Бюджетирование и налоги

Бюджет и налоги

Бюджет и налоги

Итак, расходы государства немалые и без них, действительно, не обойтись. Но расходы должны обеспечиваться доходами. Откуда берет государство деньги? Частично из прибыли государственных предприятий. И это был основной источник до перестройки – ведь при социализме практически все предприятия принадлежали государству. В рыночной экономике бюджет наполняется преимущественно по налоговым каналам с некоторой добавкой в виде уплаченных штрафов, пошлин, реализованного имущества, которое принадлежало государству и некоторых других. Налогов существует огромное количество и разнообразие.

Они бывают федеральные и местные. Федеральные перечисляются в федеральный бюджет, то есть в бюджет всей страны, а местные идут местным органам и обеспечивают решение вопросов на городском (муниципальном), районном, областном уровне.

Основными налогами выступают налог на прибыль, взимаемый с предприятий и подоходный налог, уплачиваемый гражданами (а есть еще налоги на транспортные средства, земельный налог, налоги на наследство и дарения и много-много других).

Некоторые налоги существуют практически постоянно и общеприняты во всех развитых странах, другие могут иметь временный характер и быть обусловленными какими-либо чрезвычайными обстоятельствами, особенностями национальной экономики или преследовать определенные цели.

Предназначение налогов, особенно, взимаемых с граждан, большинству даже не очень знакомых с экономической наукой и практикой, хорошо известно – с одной стороны, они служат источником бюджетных поступлений, с другой, хотя бы частично, выравнивают уровни доходов, внося элемент социальной справедливости. Налоги бывают:

прогрессивные (увеличение ставки налога по мере увеличения суммы, облагаемой налогом);

регрессивные (все наоборот, и существуют, пожалуй, только в теории), с «плоской» шкалой, когда ставка остается неизменной независимо от уровня облагаемой суммы.

Специалистам известен и шедулярный (слово диковинное, но если вспомнить английское «schadule» – шкала, то можно примириться и с ним) налог, который часто путают с прогрессивным. Действительно, они похожи, поскольку предполагают увеличение ставки налога по мере увеличения облагаемой суммы. Но разница заключается в том, что ставка прогрессивного налога возрастает равномерно, а в случае шедулярного налога, облагаемая сумма разбивается на своеобразные ступени и каждая ступень облагается по своей ставке.

Налоги разделяются на прямые и косвенные (акцизы):

• Прямой налог уплачивается непосредственно получателем дохода в определенной сумме, рассчитанной в соответствии с существующими законами и инструкциями.

• Косвенные налоги заложены в цену реализуемого товара (например, на предметы роскоши, табак, алкоголь). Покупатель уплачивает его сам того не замечая, а в большинстве случаев и не подозревая о его существовании. Покупая товар, он одновременно оплачивает и товар и налог, поскольку такой налог включен в цену товара. Необходимо помнить, что впоследствии уплаченная сумма «расщепляется» на составные части и перечисляется по назначению получателям.

В период социалистического строительства считалось, что косвенные налоги, поскольку они относятся преимущественно к предметам роскоши или вообще необязательного для простых граждан потребления (алкоголь, табак, деликатесы), выполняют важную социальную роль, выравнивая уровни доходов, изымая лишние средства у более обеспеченных слоев, а потом, через бюджет, возвращаются в общество и расходуются на общественные потребности.

Налоги в руках государства служат серьезным и действенным инструментом регулирования экономики. Не говорим о бюджете, который позволяет государству непосредственно выполнять свои функции. Варьирование налоговых ставок, введение или отмена налогов в целом или только на определенные виды деятельности, изменение ставок, применение льготных ставок для видов деятельности, которые желательно простимулировать (вплоть до налоговых каникул) или повышение для тех, которые целесообразно притормозить – объединяется понятием налоговая или бюджетная политика государства.

Финансовое планирование и бюджетирование (стр. 1 из 3)

Лекция 1. Сущность финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Важнейшие объекты финансового планирования:

1. выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг);

2. прибыль и ее распределение;

3. фонды специального назначения и их использование;

4. объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;

5. взносы в государственные внебюджетные фонды;

6. объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

7. плановая потребность в оборотных средствах и источники пополнения их прироста;

8. объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

— обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

— определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

— выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

— установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

— соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

— контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.

Принципы финансового планирования:

1. финансовое соотношение сроков – получение и использование средств должно происходить в установленные сроки.

2. платежеспособность – финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах;

3. оптимальность капитальных вложений – для капвложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования;

4. сбалансированность рисков – наиболее рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников;

5. соответствие условий и потребностей рынка – для предприятия необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию;

6. предельная рентабельность — целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:

— перспективное финансовое планирование;

— текущее финансовое планирование;

— оперативное финансовое планирование.

Методы финансового планирования можно разделить на две группы:

— методы расчета отдельных финансовых показателей;

— общие методы составления финансового плана или программы в целом.

Первая группа включает в себя такие методы, как:

— метод оптимизации плановых решений;

Во вторую группу входят:

— сетевой метод планирования;

— программно-целевой метод планирования.

Лекция 2. Сущность бюджетирования и его место в управлении

Бюджет – это «количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Бюджетирование представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов планирования, контроля и анализа деятельности как всего предприятия в целом, так и его отдельных подразделений с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Цели разработки бюджетов:

1. прогнозирование финансовых результатов;

2. установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности;

3. определение лимитов наиболее важных расходов;

4. сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений;

5. контроль за финансовым состоянием компании.

Основные элементы бюджетирования

Лекция 3. Виды и формы бюджетов. Методы их разработки

Бюджетная система предприятия — совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

В целом все виды бюджетов, применяемые в финансовом планировании, можно разделить на три основные группы: основные (финансовые) бюджеты, операционные бюджеты, вспомогательные бюджеты.

Финансовые (основные) бюджеты

Бюджет доходов и расходов — бюджет, показывающий соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма.

Бюджет движения денежных средств — это бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия и (или) его структурного подразделения (бизнеса, структурного подразделения), отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия или фирмы.

Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) компании, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов.

Среди операционных бюджетов обычно принято выделять следующие:

— бюджет продаж показывает объемы продаж по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;

— бюджет производства показывает объемы производства по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;

— бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;

— бюджет прямых затрат труда отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;

— бюджет общепроизводственных накладных расходов показывает расходы на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала, непосредственно занятого в данном цехе, арендные платежи, коммунальные расходы и другие затраты связанные с функционированием данного производства на протяжении бюджетного периода;

— бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на заработную плату аппарата управления, арендных платежах, коммунальных расходах, командировочных расходах, расходах на содержание компьютерного оборудования и связь, на содержание зданий и сооружений, расходах по оплате услуг консультационных, информационных, аудиторских и других сторонних организаций и пр.;

— бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, маркетинг, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия.

Вспомогательные бюджеты могут включать план налоговых платежей, кредитный план, затраты на финансовые операции и любые другие статьи, необходимые руководству для принятия управленческих решений.

Лекция 4. Этапы организации системы бюджетирования на

1. Проектирование и утверждение финансовой структуры предприятия.

2. Определение технологии бюджетирования.

3. Определение форматов основных бюджетов.

4. Разработка бюджетного регламента.

5. Организация бюджетного процесса.

6. Автоматизация процесса бюджетирования.

Лекция 5. Центры финансовой ответственности предприятия в

Управление центрами ответственности предприятие осуществляет через финансовую структуру. Если в оргструктуре предприятия структурными единицами являются оргзвенья (подразделения), то в финансовой структуре структурными единицами являются центры финансовой ответственности (ЦФО).

В финансовой структуре выделяется пять основных типов ЦФО:

Курсы бухгалтеров Натальи Ткачук

Курсы бухгалтеров начинающих и профессиональных. Санкт-Петербург, Невский пр. 44, тел. (812) 994-89-28

Добро пожаловать!

Современные курсы по бухгалтерскому учету к.э.н., доцента СПбГЭУ (финэк) Натальи Ткачук!


Профиль Натальи Викторовны Ткачук на сайте Санкт-Петербургского государственного экономического университета (СПбГЭУ).

Основные преимущества курсов:
1. Все курсы являются авторскими и ориентированы на практику;
2. Высокая квалификация преподавателя (подробнее );
3. Современный подход к обучению;
4. Доступность излагаемого материала: понятно будет всем;
5. Выдается раздаточный материал: писать ничего не надо!

По всем программам возможны и индивидуальные занятия.

Обратная связь

Санкт-Петербург, Невский пр. 44 (м. Невский проспект, м. Гостиный двор)

Бюджетирование

Бюджетирование представляет управленческий инструмент распределения (планирования) ресурсов, охарактеризованных в денежных и натуральных показателях для достижения стратегических целей бизнеса. Бюджетирование также можно представить как процесс анализа ранее принятых решений (контроль), через который предприятие оценивает целесообразность фактического использования активов предприятия, “добротности и качества используемых источников”.

Основная сложность бюджетного процесса определяется тем, что принятие управленческих решений связано с будущими событиями и необходимостью прогнозирования. Неопределенность внешнего окружения может вызывать искушение утверждать о невозможности планирования. Однако здесь все как раз наоборот: если существует стабильное окружение, то и не существует потребности в планировании. Планирование в данном случае – простой перенос фактических данных в будущие периоды. Именно неопределенность диктует необходимость, сложность, но также важность планирования. Возможно ошибки планирования – самые дорогостоящие из всех корпоративных.
Структурное бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля за их исполнением.
Формирование мастер-бюджета (на рисунке сверху) осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие «верхов» и «низов», и представляет из себя единый процесс, целью которого, в том числе является обеспечение коммуникации и обучения специалистов, достижение корпоративного консенсуса относительно целей и способов их достижения, через постоянное согласование различных бюджетов предприятия.
Универсально составление любого бюджета включает в себя следующие этапы:
• Анализ корпоративной информации и информации о внешнем окружении
• Формулировка исчислимых корпоративных целей предприятия
• Утверждение и публикация системы мотивации персонала
• Планирование бюджетов по организационной и финансовой структуре предприятия
• Согласование и утверждение составляющих мастер-бюджета предприятия
• Исполнение бюджета и учет фактического исполнения
• Контроль за исполнением бюджета
• Принятие решений о перепланировании бюджетов

Преподаватель

Наталья Викторовна Ткачук работает в Санкт-Петербургском государственном экономическом университете (СПбГЭУ) с 1989 года, опыт преподавательской работы – более 20 лет. В настоящее время Н.В. Ткачук является доцентом кафедры бухгалтерского учета и анализа. Профиль на сайте СПбГЭУ (финэк).

Под руководством Натальи Викторовны Ткачук, студентами были подготовлены научные работы, получившие дипломы и грамоты на различных конкурсах. Неоднократно была отмечена дипломами СПбГЭУ.

Наталья Викторовна является автором шести монографий по проблемам бухгалтерского учета и отчетности. Н.В. Ткачук имеет много научных и учебных публикаций, в том числе в ведущих экономических журналах : «Бухгалтерский учет», «Финансы и бизнес», «Бухучет в сельском хозяйстве», «Известия Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов», «Главбух», «Аудиторские ведомости», «Международный бухгалтерский учет» и др.

В 2005 году получила именную стипендию Фонда поддержки образования и науки («Алферовский фонд»). Имеет дипломы Международной ассоциации бухгалтеров.

Н.В. Ткачук разработана методика по обучению бухгалтерскому учету и налогообложению начинающих бухгалтеров, которая успешно используется в учебном процессе.

С 1997 года совмещает преподавательскую деятельность с работой главного бухгалтера.

Дистанционные курсы по экономике и финансам. Управленческий учет и бюджетирование

Целевая аудитория: руководители, финансовые менеджеры, работники планово-экономического отдела, бухгалтер, главный бухгалтер.

Ведущий: Насонова Надежда Юрьевна — преподаватель, финансовый директор ООО «КриоГаз».

Формат обучения: видео-лекции с живых занятий, практические задания, онлайн-общение с преподавателем.

Дистанционный курс Финансы предприятия состоит из обучения экономике, бюджетированию и управления инвестициями. После прохождения курса по финансам вы получите комплекс практических инструментов по формированию себестоимости, разработке и оптимизации систем управленческого учета, бюджетирования, а также финансового анализа и моделирования. Разберете и закрепите на практических примерах все процессы управления экономикой компании.

В ПРОГРАММЕ:

  • Экономика предприятия
    • Точка безубыточности. Анализ безубыточности
    • Ключевой расчет маржинальной прибыли, чистой прибыли
    • Ключевые показатели эффективности предприятия, EBITDA, ROE
    • Анализ финансовых результатов деятельности
    • Анализ эффективности использования оборотных средств. Оборачиваемость. Нормирование.
    • Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
    • Практические задания точки безубыточности и валовой марже. Определение наиболее рентабельных проектов, видов деятельности, продукции

      1. Организация аналитического учета затрат
      2. Бухгалтерский план счетов, с использованием которых осуществляется учет затрат на производство. Группировка балансовых статей, баланс предприятия, строение балансовых счетов.
      3. Затраты по статьям калькуляции. Учет отдельных видов затрат. Система » Директ — костинг»
      4. Специфика и области применения различных методов учета производственных затрат: позаказного, котлового, попередельного.
      5. Классификация расходов и затрат, формирующих себестоимость продукции, их отличия
      6. Практические задания по расчету себестоимости и цены. Оптимизация затрат.

      7. Финансовая отчетность. Основные методы финансового анализа
      8. Финансовый анализ, как метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия: трендовый, факторный, метод цепных подстановок, горизонтальный, вертикальный
      9. анализируем бухгалтерский баланс, в чем отличие от управленческого баланса
      10. особенности составления отчета о прибылях и убытках, отличие от Бюджета доходов и расходов
      11. Коэффициенты финансового анализа: платежеспособности и ликвидности, коэффициенты инвестирования, коэффициенты финансовой устойчивости, деловой активности.
      12. — Кейс по анализу финансовой отчетности

      13. Управление инвестициями
      14. Основные показатели, используемые для расчетов эффективности инвестиционного проекта.
      15. Чистый дисконтированный доход (NPV), индекс рентабельности инвестиций, внутренняя норма доходности
      16. Срок окупаемости инвестиций. Резерв безопасности проекта
      17. Управление заемным капиталом. Эффект финансового рычага.
      18. Стоимость капитала: ее составляющие и методы оценки.
      19. Ликвидность и способы ее оценки

    — Практические задания по расчету оценки инвестиционных проектов

  • Эффективная финансово – экономическая служба
  • Требования к финансовой отчетности для руководителей.
  • Принципы учетной политики управленческого учета.
  • Чтение и интерпретации финансовых отчетов.
  • Функции финансового управляющего.
  • Распределение функций финансово-экономической службы.
    1. Бизнес-план – первый план компании. Как получить желаемый результат и не потерять вложенные средства, при реализации нового инвестиционного проекта.
  • Описание продукции и предприятия
  • Анализ рынка и маркетинговая стратегия. Выбор сегмента рынка. Анализ конкурентных преимуществ. Прогнозы объемов продаж — план продаж.
  • Производственный план. Общий подход к организации производства
  • Финансовый план. Бюджетирование, как составная часть финансового планирования
  • Оценка рисков.
  • Бюджетирование – как часть системы управления предприятием.
  • Бюджетное управления, бюджет в системе планов предприятия;
  • Постановка системы бюджетного управления: определение участников процесса бюджетного управления, определение центров финансовой ответственности, учета (ЦФО, ЦФУ);
  • Подходы к построению системы бюджетирования на предприятии;
  • Регламентация системы бюджетирования на предприятии. Бюджетная система: Система бюджетов на предприятии: Бюджет продаж, бюджет производства, бюджет накладных расходов, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств. Взаимосвязь основных плановых и отчетных форм между собой. Контроль исполнения бюджетов – ключевая функция системы бюджетного управления. Анализ исполнения бюджета.
  • Практические задания по разработке бюджетов, контроль и анализ. Причины невыполнения бюджетов.

    8. Программе Excel – программа для управленческого учета и системы бюджетирования на предприятии.

    • поиск и замена данных, сортировка по значениям одного столбца, формату, столбцам, диапазону
    • установка фильтра и работа с ним: отбор по значению, формату, условию, по ячейке
    • Сводные таблицы, поисковые, справочные и информационные функции: форматирование, модификация сводной таблицы, вертикальный поиск ВПР() и горизонтальный поиск ГПР()
    • Создание сложных формул: построение условных формул: ЕСЛИ(), СУММЕСЛИ(), СЦЕПИТЬ()
    • — Практика востребованных и продвинутых формул, функций Excel для построения бюджетов, примеры аналитики затрат в 1 С Бухгалтерия.

      Выдается удостоверение о повышении квалификации. ОТПРАВИТЬ ЗАЯВКУ

    Закрыть меню