Финансовая экспертиза вопросы

Центр Оценки и Экспертизы

г. Севастополь, Ленина, 19 (вход со двора)

г. Симферополь, Б. Хмельницкого/Ген. Попова 11/6

Оценка имущества

Коммерческая и жилая недвижимость, автотранспорт, водные и воздушные объекты, товары в обороте, бизнес и т.д.

Экспертиза

Строительно-техническая, финансово-экономическая, автотехническая, товароведческая, пожарно-техническая, почерковедческая экспертиза.

Кадастровые работы

Технический план, межевой план, проект межевания территории, постановка на кадастровый учёт, сопровождение сделок купли-продажи, геодезические работы, перенесение в натуру земельных участков.

Юридические услуги

Сопровождение сделок с недвижимостью, приватизация земли, раздел земельных участков, узаконивание домов, судебные споры по недвижимости.

Преимущества

О нашей компании

«Центр оценки и экспертизы» состоит из команды аттестованных экспертов с богатым опытом работы в области независимой оценки недвижимости и проведении экспертиз, имеет допуски к работам от СРО оценщиков. Наши эксперты имеют необходимую материально-технической базу, которая позволяет качественно и в срок проводить экспертизы и исследования на самом высоком уровне.

Позвоните, и мы скажем, сможем ли выполнить конкретную экспертизу, и, если да, то в какой срок и по какой цене.

Если вам требуются услуги юриста, нотариуса или риелтора вы найдёте их контакты на нашей страничке в севастопольском каталоге libraonline.ru.

В жизни каждого человека – физического лица, а также любого предприятия возникают ситуации, когда нужна независимая оценка. Получили ли вы наследство, предстоит ли сделка купли-продажи, нужно получить кредит с оформлением договора залога – вам нужна независимая оценка. Объектом оценки может быть все: и недвижимость, и движимое имущество, и интеллектуальная собственность.

«Центр Оценки и Экспертизы» — команда независимых экспертов-оценщиков, специализирующихся на всех видах оценки, имеющая допуски СРО оценщиков и действующая на основании Федерального Закона №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Выполняя экспертную оценку, мы всегда объективны и соблюдаем права клиентов, применяем все наши знания, возможности и арсенал инструментов, чтобы Отчет об оценке был твердыней, на которой базируется соблюдение ваших интересов. Отчет об оценке, выполненный нашими экспертами, имеет юридическую силу в различных инстанциях и принимается как весомый аргумент.

«Центр Оценки и Экспертизы» не оставляет своих клиентов без всесторонней помощи и оказывает юридические услуги по многим направлениям. А также оказываем все виды кадастровых услуг: подготовка документов, межевание, техплан, постановка на кадастровый учет.

Обращайтесь к нам – консультация бесплатна- и мы сориентируем вас на распутьях Законодательства. Все виды оценки, кадастровые работы, услуги по юридическому сопровождению «Центр Оценки и Экспертизы» оказывает по Договору, с полной гарантией и соблюдением сроков.

Мы оказываем услуги физическим, юридическим лицам, также мы предлагаем сотрудничество землеустроительным, строительным организациям, частным риэлторам, агентствам недвижимости на выгодных условиях.

Задачи экспертизы

Экспертами изучаются все имеющиеся параметры финансовых отношений предприятия с контрагентами, внешних и внутренних денежных потоков, а также вся необходимая база, которая даст представление о нюансах ведения экономики и учета.

Объекты экспертизы

К объектам относятся все виды документов предприятия, которые отражают сведения о финансовой деятельности – движение финансовых средств, расходование и сферу использования средств, происхождение источников финансирования, а также иных параметров. Так, к ним относятся договоры и приложения к ним, бухгалтерская документация о результатах финансовой деятельности и ее специфики (баланс, отчеты, ведомости, ордера, книги учета и т.п.).

Вопросы эксперту

Приблизительный перечень вопросов для эксперта можно сформулировать следующим образом:

  • Выявлены ли какие-либо нарушения требований ведения документации?
  • Не были произведены махинации, направленные на фальсификацию документов?
  • Нет ли признаков завышения стоимости контракта?
  • Выполняет ли компания обязательства по выплате дивидендов?
  • Есть ли признаки нецелевого использования средств?
  • Были ли выявлены факты нарушения кредитных или расчетных банковских операций?
  • Насколько компания справляется в финансовыми обязательствами по кредитам?
  • Есть ли основание для запроса компанией дополнительных дотаций из бюджета?
  • Не нарушаются ли сроки по выплатам в бюджет?
  • Данный список – это только приблизительный перечень, который составляется в зависимости от от ситуации, специфических особенностей организации и других факторов.

    Рецензирование заключений

    Если у вас не вызывает доверие полученный отчет, в деле обнаружены новые факты, либо данные по отчету противоречат фактическим сведениям, то вы вправе обратиться в стороннюю экспертную организацию для повторной экспертизы.

    Рецензирование заключения – законное основание для пересмотра итогов исследования и инициирования повторного изыскания, чтобы получить достоверную и корректную информацию, восстановления справедливости.

    Услуши экспертного центра «Консультант»: для тех кто ценит время и качество

    В нашем экспертном центре «Консультант» трудятся высококлассные специалисты, за плечами которых колоссальный опыт работы. Это мастера своего дела, отлично ориентирующиеся в тонкостях выполнения работы и постоянно следящие за изменениями законодательства.

    Мы с легкостью справляемся с финансово-экономическими экспертизами и гарантируем:

  • достоверность и законность предоставляемых сведений;
  • строгое соблюдение сроков и быстрое выполнение работы;
  • квалифицированные правовые консультации по различным вопросам;
  • высокое качество услуг, независимо от сложности экспертизы.
  • Мы отлично знаем, что финансы отличаются чувствительностью, поэтому обеспечиваем непредвзятость, сохранение конфиденциальности полученной информации и полную безопасность ваших средств. Доверяя нам проведение финансового анализа, вы заручаетесь поддержкой профессионалов, экономите свое время, силы и денежные средства.

    Звоните в экспертный центр «Консультант» уже сегодня.

    Финансово-кредитная экспертиза (стр. 1 из 2)

    2. Производство судебной финансово-кредитной экспертизы.

    — род судебно-экономической экспертизы, закрепленный в нормативных правовых актах МВД России[1] и имеющий свои специфические задачи, объекты и методику исследования;

    — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области кредитных отношений, поставленных перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором[2] , в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

    1. Задачи финансово-кредитной экспертизы

    2.1. Финансово-кредитные экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьей 176 УК РФ «Незаконное получение кредита».

    2.2. Согласно части 1 статьи 176 УК РФ незаконное получение кредита может совершаться индивидуальным предпринимателем или руководителем организации и характеризуется следующими обстоятельствами: 1) получение кредита или льготных условий кредитования было вызвано предоставлением кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии; 2) данное деяние нанесло кредитору крупный ущерб, то есть кредит не был возвращен на сумму более 250 000 рублей. Также частью 2 статьи 176 УК РФ установлена уголовная ответственность за получение государственного целевого кредита либо его использование не по прямому назначению .

    2.3. При производстве финансово-кредитной экспертизы экспертом исследуются и устанавливаются следующие обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности:

    1) динамика кредитоспособности хозяйствующего субъекта[3] ;

    2) определение соответствия формирования того или иного показателя в бухгалтерской отчетности исследуемого лица требованиям законодательства;

    3) определение выполнения условий кредитного договора сторонами – изучение операций по перечислению денежных средств исследуемым лицом; по возврату кредитных ресурсов и начисленных процентов; учетной информации, характеризующей предоставленное исследуемым лицом имущество в залог и т.д.;

    4) сопоставление размеров предоставленного обеспечения под кредит и максимально возможного размера выплат по кредитному договору[4] .

    2.4. Вопросы, связанные с установлением обстоятельств по выделенным группам 2-4, ставятся на разрешение финансово-кредитной экспертизы только при условии наличия в экспертной задаче вопросов по определению динамики кредитоспособности исследуемого лица. В ином случае такая экспертная задача приводит к назначению бухгалтерской экспертизы.

    2.5. На разрешение эксперта при назначении финансово-кредитной экспертизы не могут ставиться вопросы, связанные с правовой оценкой деятельности должностных лиц исследуемого лица или кредитора, определением заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий, а также вопросы справочного характера.

    2.6. В установочной части постановления о назначении финансово-аналитической экспертизы должны быть четко описаны обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, в связи с которыми назначается экспертиза, а также фактические данные об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности, не нашедших отражения (некорректно отраженных) в бухгалтерской отчетности и учете исследуемого лица. Искажение бухгалтерской отчетности должно быть заложено в качестве исходных данных. Если требуется пересчитать показатели бухгалтерской отчетности, следователь должен указать какие документы содержат достоверные данные.

    2. Объекты исследования при производстве финансово-кредитной экспертизы

    3.1. Объектами исследования при производстве финансово-кредитных экспертиз выступают:

    1. Первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки с расчетных и ссудных счетов и т.д.);

    2. Иные первичные документы (кредитные и иные договоры, деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений и т.д.);

    3. Регистры аналитического и синтетического учета (журнал-ордер № 4 «Учет кредитов и займов» и иные журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет» и иным счетам, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и т.д.);

    4. Формы бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.);

    5. Методические документы кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика;

    6. Иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-аналитической экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы участников уголовного судопроизводства).

    3.2. В общем случае при производстве финансово-кредитной экспертизы должны использоваться традиционные объекты (объекты групп 1-4), поскольку закономерности отражаемой в них информации входят в специальные знания эксперта-экономиста. К методическим документам кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика, эксперт обращается в том случае, когда экспертная задача предполагает оценку кредитоспособности исследуемого лица по методике, примененной кредитором. В ситуациях, когда необходимо оценить кредитоспособность заемщика в рамках общепринятой практики рекомендуется использовать методический подход к оценке кредитоспособности, разработанный Сбербанком России[5] .

    3.3. Иные материалы уголовного дела эксперт исследует только в том случае, если на это указывает следователь и только в соответствии с условиями, указанными следователем.

    3. Методика производства финансово-кредитной экспертизы

    4.1. Производство финансово-кредитной экспертизы подразумевает выполнение следующих действий:

    1. Ознакомление с представленными объектами исследования.

    2. Анализ достаточности объектов исследования; заявление ходатайства о предоставлении необходимых дополнительных документов, в случае, если документов недостаточно.

    3. Установление динамики кредитоспособности исследуемого лица.

    4. Определение соответствия формирования того или иного показателя в бухгалтерской отчетности исследуемого лица требованиям законодательства; определение выполнения условий кредитного договора сторонами – изучение операций по перечислению денежных средств исследуемым лицом; по возврату кредитных ресурсов и начисленных процентов; учетной информации, характеризующей предоставленное исследуемым лицом имущество в залог и т.д.; сопоставление размеров предоставленного обеспечения под кредит и максимально возможного размера выплат по кредитному договору.

    5. Формулирование выводов и оформление результатов исследования.

    4.2. Динамика кредитоспособности исследуемого лица устанавливается путем расчета определенного набора финансовых коэффициентов по представленной отчетности за исследуемый период на отчетные даты. В общем случае эксперт использует методику оценки кредитоспособности, установленную внутренними методическими документами кредитора (предоставляются в качестве специальных объектов исследования). При оценке данной методики и (или) выборе набора коэффициентов, характеризующих кредитоспособность, рекомендуется использовать методику Сбербанка России.

    Согласно данной методике для оценки финансового состояния заемщика используется пять показателей:

    Коэффициент абсолютной ликвидности К1;

    Промежуточный коэффициент покрытия К2;

    Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) К3;

    Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4;

    Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) K5.

    Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в присвоении заемщику категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными нормативами.

    Устанавливается 3 класса кредитоспособности заемщиков:

    первоклассные — кредитование которых не вызывает сомнений;

    второго класса — кредитование требует взвешенного подхода;

    третьего класса — кредитование связано с повышенным риском.

    4.3. При расчете коэффициентов необходимо учитывать изменения строк форм бухгалтерской отчетности. Формы отчетности (по периодам) неоднократно корректировались Минфином России.

    1. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно-практическое пособие. – М.: КНОРУС, 2005.

    2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

    3. Едронова В.Н. Технология выдачи кредита // Финансы и кредит. 2002, № 5.

    4. Едронова В.Н. Зарубежные и отечественные подходы к определению кредитоспособности заемщика // Финансы и кредит. 2002, № 10.

    5. Кузьмин И.Г. К вопросу об оценке кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. 1997. № 5.

    6. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В. Особенности назначения и производства судебно-экономических экспертиз: теория и практика // Уголовный процесс. — 2005, № 6.

    7. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В. Методика судебно-экономических экспертиз: проблемы теории и практики // Вестник МВД России. — 2006, № 3.

    8. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В. Современное состояние и возможности линии судебно-экономических экспертиз в органах внутренних дел Российской Федерации // Теория и практика судебной экспертизы. – 2007, № 4.

    1. Комплексная судебная экспертиза .

    1. Судебная экспертиза, в производстве которой участвуют эксперты разных специальностей, является комплексной.

    Финансовая экспертиза вопросы

    Экономическая экспертиза или финансово-экономическая экспертиза – это особый класс судебных экспертиз, при производстве которых разрешаются вопросы финансового и экономического характера (например, финансовая деятельность какого-либо предприятия или компании), вопросы банковского дела, кредитования, ипотечных займов, вопросы инвестирования, финансовых сделок на бирже, доходы по акциям, вопросы в области экономических преступлений и мошенничества, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области экономики и финансов.

    Проведение экономической экспертизы и её видов, является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

    Наш Центр проводит все виды финансово-экономических экспертиз!

    Процессуальные виды экономической экспертизы:

    Также, как и иные судебные и независимые экспертизы, экономическая экспертиза, может быть:

    • досудебная : проводится по запросу адвоката, физических и юридических лиц, и составляется заключение специалиста (досудебная экономическая экспертиза, внесудебная экономическая экспертиза);
    • судебная : проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, с последующим составлением заключения эксперта (судебно-экономическая экспертиза, экономическая экспертиза для суда).
    • Кроме того, также как и иные виды экспертиз, судебная финансово-экономическая экспертиза может быть: однородной (единоличная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

      Назначение судебно-экономической экспертизы, в зависимости от вида дела (гражданское дело, уголовное дело), в зависимости от стадии рассмотрения дела (предварительное расследование, судебное следствие), а также, от рассмотрения дела в конкретном суде (суды общей юрисдикции, арбитражные суда) осуществляется в соответствии с действующими нормами права – Гражданский процессуальный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

      Стоимость экономической экспертизы указана ниже

      Объекты экономической экспертизы:

      • первичные платёжные документы: квитанции, чеки, акты выполненных работ, платёжные поручения, кассовые ордера (приходные, расходные), транспортные накладные, платежные или расчетные ведомости и др.;
      • документы калькуляции: сметы, бизнес-планы, проектные расчеты, расчеты ипотечных кредитов или займов и др.;
      • договоры, соглашения, дополнения к договорам или соглашениям, контракты;
      • организационно-правовые документы: уставы предприятий и компаний, приказы и распоряжения руководителей организаций и др.;
      • ценные бумаги: акции, векселя, облигации, закладные, чеки, коносамент, инвестиционный пай ПИФа и др.;
      • справочно-информационные документы: курсы валют, ставка рефинансирования, данные о инфляции;
      • иные документы и материалы, содержащие финансовые и экономические данные, необходимые эксперту для ответов на вопросы финансово-экономической экспертизы.
      • Задачи и цели экономической экспертизы:

      • установление финансового состояния хозяйствующего субъекта;
      • выявление признаков искажения и фальсификации финансового состояния и финансово-экономической деятельности предприятия;
      • выявление фактов не обоснованного использования средств предприятия;
      • установление нецелевого использования средств;
      • выявление обоснованных или необоснованных финансовых затрат предприятия;
      • выявление дебиторской или кредиторской задолженности предприятия
      • определение величины дебиторской или кредиторской задолженности и её обоснованность;
      • установление нарушения распределения прибыли;
      • выявления признаков необоснованного банкротства компании;
      • выявление причин вынужденного банкротства предприятия;
      • установление условий финансовых сделок, в том числе, на заранее невыгодных (кабальных) условиях;
      • выявление финансовых нарушений в сметах и проектно-сметной документации;
      • установление мошеннических операций на рынке ценных бумаг;
      • установление иных финансовых и экономических нарушений в финансово-экономических документах;
      • анализ объективности и научной обоснованности заключений финансово-экономических экспертов;
      • рецензирование финансово-экономических экспертиз.
      • В каких случаях необходимо назначение экономической экспертизы:

        Судебная экономическая экспертиза может быть назначена и проведена как на этапе предварительного следствия, так и при рассмотрении дела в суде. Финансовая экспертиза широко применяется в судах общей юрисдикции и в арбитражных судах РФ, при рассмотрении как уголовных, так и гражданских дел. В последнее время, наибольшее распространение финансово-экономическая экспертиза для суда получила в арбитражном процессе, при разрешении экономических споров между юридическими лицами. В уголовном судопроизводстве, судебная финансово-экономическая экспертиза широко применяется по делам о незаконной банковской и предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ), фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (ст. 172.1. УК РФ), при рассмотрении дел связанных с мошенничеством (ст. 159 УК РФ), растратой денежных средств по государственным контрактам, обналичивании денежных средств путем мошеннических операций, незаконном получении кредита (ст. 176 УК РФ), а также по иным экономическим преступлениям (Глава 22, Уголовного кодекса Российской Федерации). При рассмотрении гражданских дел, судебная финансовая экспертиза, широко применяется при финансовых спорах между хозяйствующими субъектами, физическими и юридическими лицами, а также, по иным гражданско-правовым отношениям касающихся вопросов экономики и финансов.

        Обратите внимание!

        У нас одинаковые цены как на судебные экономические экспертизы, так и на внесудебные финансовые экспертизы и исследования! В то время как другие экспертные учреждения, на судебные финансово-экономические экспертизы могут завышать цены!

        однородная (единоличная) экономическая экспертиза (участие одного эксперта)

        Финансовая и экономическая экспертиза

        Финансовая и экономическая экспертиза направлена на изучение документов, в которых отражены сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта. В первую очередь исследуется информация, характеризующая образование, распределение и использование предприятием (организацией, частным предпринимателем) доходов, расходов, прибыли, а также негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

        Бухгалтерские, финансовые, экономические экспертизы, связанные с определением налогооблагаемой базы, исчислением и уплатой налогов и других обязательных взносов и платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, проводятся не только по арбитражному судопроизводству, но и по уголовным делам. В ходе исследования устанавливаются искажения в бухгалтерском, налоговом учёте и выявляется их влияние на величину налогооблагаемой базы по прибыли, имуществу и т. п. При необходимости, квалифицированный эксперт нашей организации ответит на поставленные вопросы о соответствии формирования налогооблагаемой базы и суммы налоговых отчислений нормам действующего законодательства:

      • В полном ли объеме и в должные ли сроки проведены предприятием данные платежи в госбюджет, по договорным обязательствам?
      • Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это занижение данных о прибыли предприятия?
      • Соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?
      • Обоснованны ли были требования руководства предприятия об основных или дополнительных ассигнованиях из бюджета?
      • В каком размере в обществе исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль, НДС от работ по изготовлению продукции на основе договоров этого общества с его контрагентами в спорный период; в каком размере обществу следовало исчислить и уплатить в бюджет указанные налог на прибыль, НДС; имелось ли расхождение между суммами уплаченных налогов и суммами, подлежащими оплате; если да, то в каком размере?
      • Обоснованно ли применена льгота по налогу на прибыль в организации по определенному виду деятельности, хозяйственной операции в спорный период?
      • Достаточно часто в рамках назначаемой судебной финансовой и экономической экспертизы выполняются расчеты долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, суммы денежных средств, причитающейся участнику общества при выходе из его состава, дивидендов акционерам по итогам финансового года.

        При разрешении споров хозяйствующих субъектов нередко требуется проведение судебной финансовой и экономической экспертизы направленной на выявления структуры и динамики доходов и расходов организации (предприятия) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей. А также выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли организации (предприятия). Часто необходим анализ финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных цен, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами. Для решения данных задач перед нашим экспертом-экономистом могут быть поставлены следующие вопросы:

        1. Имеются ли (и какие именно) нарушения требований нормативных актов в части установления цен на изготовляемую продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)?
        2. Составлен ли финансовый план организации (предприятия) достаточно обоснованно, с соблюдением всех необходимых требований?
        3. Не допущено ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образования специальных фондов на ремонт основных средств, модернизацию и проч.)?
        4. В какой мере оправданным является увеличение непроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?
        5. Наши эксперты проводят бухгалтерские, финансовые, экономические экспертизы в г. Волгограде и Волгоградской области, а также в Саратовском, Воронежском, Астраханском, Ростовском и других регионах России.

          Свяжитесь с нами по телефону или напишите письмо и наши специалисты ответят на все Ваши вопросы.
          Тел. 8(8442) 49-96-18
          Моб. 8- 927-252-80-52

          Судебно-бухгалтерская экспертиза (стр. 1 из 4)

          1. Понятие, сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

          2. Предмет, объекты исследования и методы судебно-бухгалтерской экспертизы

          3. Процессуальные права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера

          4. Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии

          Список использованных источников

          1. Понятие, сущность и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы

          Деятельность органов предварительного следствия и суда направлена на установление истины по делу при помощи доказательств. В соответствии со ст. 88 УПК Республики Беларусь «доказательствами являются любые фактические данные, полученные в предусмотренном законом порядке, на основе которых орган, ведущий уголовный процесс, устанавливает наличие или отсутствие общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, виновность лица, совершившего это деяние, либо его невиновность и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения уголовного дела. Источниками доказательств являются показания подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, свидетеля, заключения эксперта…».

          Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний.

          Судебная экспертиза – исследование, проводимое экспертом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, для установления по материалам уголовного, гражданского или арбитражного дела фактических данных и обстоятельств. Судебная экспертиза является сложным, единственным следственным действием, подготовительный и заключительный этапы которого осуществляют работники правоохранительных органов, а этап исследования – эксперт.

          Судебная экспертиза отличается от несудебной тем, что порядок ее назначения, проведения, а также оформления и использования полученных при этом результатов предусмотрен процессуальным законодательством. В законе специально определены основания и условия назначения судебной экспертизы, порядок ее проведения; устанавливаются принципы оценки и использования заключения эксперта как доказательства по делу; определены права и обязанности участников конституционного, уголовного, гражданского, арбитражного, налогового и административного процессов при проведении судебных экспертиз.

          Проведение экспертизы – это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов в целях установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения по существу рассматриваемого дела.

          Экспертизы классифицируются по организационным, процессуальным (предметным) признакам и видам (рис.1). По организационным признакам они делятся на первичные, назначаемые по конкретному делу впервые, и повторные, назначаемые по одному и тому же делу повторно. Повторная экспертиза назначается в случае, если в заключении эксперта нет достаточно полных ответов на вопросы, поставленные органами суда и следствия. Дополнительной является экспертиза, которая назначается в зависимости от ситуации, возникшей в ходе расследования и вызвавшей необходимость решения экспертизой дополнительных вопросов или вследствие неполноты исследования первичной экспертизой поставленных вопросов, неконкретности и нечеткости ответов на отдельные из них.

          По процессуальным (предметным) признакам экспертизы делятся на однопредметные и многопредметные. При однопредметных экспертизах исследуются вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (бухгалтеры, врачи или другие специалисты). При многопредметных (комплексных) экспертизах исследуются вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз (например, криминалистической и бухгалтерской). Поэтому в комплексных экспертизах принимают участие специалисты различных отраслей знаний или узких специализаций.

          Комплексные экспертизы проводятся несколькими отдельными экспертами, при этом каждая экспертиза исследует вопросы, которые относятся к ее предмету. Каждым из экспертов в ходе проведения комплексной экспертизы проводится самостоятельное исследование, направленное на решение возникших перед следствием вопросов, относящихся к пограничным отраслям знаний. Каждый эксперт передает свои заключения правоохранительным органам для обобщения и оценки в системе доказательств.

          Однопредметные экспертизы могут проводиться также несколькими специалистами одной профессии и обобщаться в одном заключении, подписываемом всеми экспертами, принимавшими в них участие, или при расхождении мнений каждый эксперт (несколько экспертов) оформляет отдельное заключение. Такие экспертизы называют комиссионными.

          Рис. 1. Классификация судебных экспертиз

          Комиссионные экспертизы, проводимые несколькими экспертами одной специальности, назначаются дознавателем, следователем, прокурором или судом, если они полагают, что комиссионное исследование будет способствовать всесторонности и объективности заключения. Например, комиссионные экспертизы назначаются в случае сложности задания или при повторной экспертизе. Кроме организационной и процессуальной классификации экспертизы различаются по видам. Основные виды судебных экспертиз:

          1. Экономические (бухгалтерская, экономико-трудовая, финансово-экономическая, финансово-кредитная);

          2. Криминалистические (почерковедческая, технического исследования документов, фототехническая, автороведческая, баллистическая, трассологическая и др.);

          3. Товароведческие (продовольственных, непродовольственных товаров);

          4. Технические (инженерно-транспортные, в том числе автотехнические, строительные, пожарно-технические и др.);

          5. Физико-технических исследований (материаловедческие, технологические);

          6. Прочие виды (химико-биологических исследований, экологические, биологические, искусствоведческие, компьютерно-технических исследований и др.).

          Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам.

          Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку по судебно-бухгалтерской экспертизе и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.

          Необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы возникает, когда при расследовании или судебном рассмотрении уголовного дела обнаруживаются факты несоответствия между данными бухгалтерского учета, отражающими хозяйственную деятельность предприятий, и реальным содержанием этой хозяйственной деятельности. В такой ситуации эксперт-бухгалтер может:

          – используя судебно-бухгалтерские знания о закономерностях отражения в учете вымышленных, искаженных или неполных сведений о конкретных хозяйственных операциях, найти документальные данные, подтверждающие (или опровергающие) факты несоответствия данных бухгалтерского учета реальному содержанию хозяйственной деятельности, ставшие объектом расследования или судебного разбирательства;

          – дать заключение о реальных характеристиках отдельных, ставших объектом расследования фактах (явлениях, сторонах) хозяйственной деятельности предприятия;

          – выявив необоснованные учетные операции, дать заключение об их влиянии на правильность отражения хозяйственной деятельности и ее результатов в системе бухгалтерской информации, указать конкретных исполнителей, ответственных за ненадлежащее выполнение таких операций;

          – опираясь на знания о защитных функциях учета и закономерностях их использования в деятельности ревизионных аппаратов, исследовательские материалы ревизий и аудиторских проверок, определить (если они имеются) методические просчеты контролеров, не позволившие им вскрыть несоответствия между учетными данными и реальным содержанием отраженных в них хозяйственных операций.

          Перечисленными возможностями определяется круг обстоятельств уголовного (гражданского) дела, по которому эксперт-бухгалтер вправе дать свое заключение.

          С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи (рис. 2).

          1. Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи либо излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба. В судебной и следственной практике нередко встречается такая ситуация, когда правильность отражения результатов инвентаризации в данных бухгалтерского учета вызывает обоснованные сомнения. В таких случаях эксперт-бухгалтер может выявить в документах признаки замаскированных недостач или излишков и на основе исследования этих признаков дать свое заключение.

          Определяя период и место образования недостач или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и материально ответственное лицо за ценности на данном предприятии в соответствующий период времени, что также имеет большое значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела.

          Во многих случаях определение размера материального ущерба связано с исследованием отдельных хозяйственных операций. Например, уточнение суммы недостачи нередко связано с выявлением фиктивных операций.

          Рис.2. Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

          При определении суммы недостачи или излишков часто исследуют также хозяйственные операции, не получившие должного отражения в данных учета. Этим определяется взаимосвязь рассмотренной задачи судебно-бухгалтерской экспертизы с двумя другими основными задачами.

    Закрыть меню