Как правильно оформить кс 2

Содержание:

Консультант пульс

всегда в курсе событий

Строительство. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3 ?

Организация находится на ОСНО. Вид деятельности ремонтно-строительные работы. Как правильно оформить счет-фактуру: по КС-2 или по КС-3?Заказчик просит выставлять по КС-3. А как правильно?

Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Таким образом, подрядчик при признании выручки по договору строительного подряда должен соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов. Кроме того, по правилам ПБУ 2/2008 подрядчик должен признавать выручку ежемесячно, независимо от того, предусмотрена ли в договоре поэтапная сдача работ или нет. Исходя из этих правил, подрядчикам удобно ежемесячно заполнять Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 , на основании которых подрядчики могут признать у себя выручку, выставить счет-фактуру и выделить НДС.

Однако Минфин считает, что ежемесячное подписание актов по форме N КС-2 , не связанное с окончанием этапа работ, определенного договором, является основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и согласно договору не является принятием результата работ заказчиком. Поэтому вычет НДС возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, оговоренном договором.

При этом Минфин ссылается на п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000, согласно которому акты по форме N КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска гибели или повреждения результатов работ к заказчику.

18. Подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта.

Подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по оплате работ.

Возражая против иска, заказчик сослался на то, что стоимость выполненных работ перечислена подрядчику, а отказывается он оплатить только повторно включенные в акт работы.

Как установлено при разрешении спора, подрядчик осуществлял строительство административного здания речного пароходства. Весенним разливом реки, сопровождавшимся подъемом воды выше предельных отметок, смыло фундамент, и работы по его сооружению подрядчик вынужден был выполнить повторно. Предъявляя их к оплате, подрядчик полагал, что, поскольку приемка соответствующих работ произведена по актам формы N 2, риск их гибели перешел на заказчика.

Арбитражный суд отказал в удовлетворении иска по следующим мотивам.

Согласно пункту 3 статьи 753 ГК РФ в случае приемки результата этапа работ заказчик несет риск гибели или повреждения имущества, которые произошли не по вине подрядчика.

В договоре этапы работ не выделялись.

Акты, на которые ссылается истец, подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актом предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до приемки этого объекта заказчиком, как это указано в статье 741 ГК РФ, несет подрядчик.

При таких обстоятельствах фундамент здания должен быть восстановлен за счет подрядчика и заказчик обоснованно отказался от возмещения стоимости повторных работ.

Анализируя судебную практику по данному вопросу, можно прийти к выводу, что некоторые суды считают наличие правильно оформленных счетов-фактур, выставленных на основании актов КС-2 и КС-3 , достаточным основанием для зачета сумм НДС по договорам строительного подряда, если такими договорами предусмотрена регулярная (ежемесячная) приемка работ на основании данных актов.

Судебно-арбитражная практика. Решение Арбитражного суда Московской области от 15.10.2009 по делу N А41-25972/09.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку общества и исключила вычеты по НДС в связи с отсутствием копий актов выполненных работ КС-2 и КС-3 . Данные документы были представлены налогоплательщиком в суде. Суд отклонил доводы инспекции об обязательном составлении актов по форме N КС-2 и КС-3 при предъявлении налоговых вычетов по НДС, так как налоговое законодательство не содержит данных требований. Суд также указал, что вычет НДС правомерен, так как акты выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ содержали все необходимые реквизиты, то есть могли быть признаны первичными учетными документами в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете».

Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2009 N КА-А41/2150-09 по делу N А41-10993/08.

По результатам проверки налоговая инспекция оспорила вычет НДС, предъявляемый подрядчиком по счетам-фактурам, выставленным ежемесячно на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3 , так как приемка законченного объекта строительства фиксируется составлением акта по форме N КС-14 . При этом в договоре строительного подряда была установлена помесячная приемка выполненных работ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что факт выполнения работ за истекший месяц служит основанием для ежемесячной оплаты, а не передачей результатов этих работ от заказчика к инвестору. По мнению суда, акт по форме N КС-14 является основанием для постановки на учет законченного строительством объекта, то есть его перевода на 01 счет в бухгалтерском учете. Отсутствие данного акта не означает, что налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, уплаченный им при осуществлении строительно-монтажных работ. Суд указал, что налогоплательщик имеет необходимые первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление и приемку выполненных работ, счетов-фактур, выставленных в связи с этими работами, принятие их на учет в соответствии с установленным порядком.

Подобные выводы содержат Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2008 по делу N А41-7014/08, Постановление ФАС СЗО от 20.06.2007 по делу N А21-7523/2006.

Необходимо помнить, что одним из факторов в принятии решения в пользу налогоплательщика является уплата подрядчиком НДС в бюджет по спорным счетам-фактурам ( Постановление ФАС ВСО от 23.12.2008 N А33-3335/08-Ф02-6423/08 по делу N А33-3335/08).

Таким образом, учитывая судебную практику, у налогоплательщика есть некоторые шансы доказать правомерность ежемесячного вычета НДС, произведенного по счетам-фактурам, составленным на основании акта по форме N КС-2 в случае, если это предусматривает договор строительного подряда. В то же время необходимо помнить, что судебная практика не носит всеобъемлющего характера, поскольку ситуация каждого налогоплательщика индивидуальна, равно как и условия договоров строительного подряда. Поэтому налогоплательщик при оценке вероятности выигрыша в суде должен подготовить достаточные аргументы, подтверждающие право зачесть НДС в предъявленных подрядчиками счетах-фактурах, выставленных на основании актов по формам N N КС-2 и КС-3 . В частности, в договоре должно быть предусмотрено условие о поэтапной сдаче работ, а первичные документы должны включать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством, и/или соответствовать формам документов, представленных в альбомах унифицированных форм.

Хотелось бы обратить внимание, что налогоплательщик может воспользоваться «альтернативным» вариантом зачета НДС, а именно предъявить НДС к зачету на основании «авансовых» счетов-фактур. Если договором строительного подряда предусмотрено, что приемка работ и переход рисков к заказчику осуществляются после завершения всего объема работ по строительству объекта, то средства, перечисленные ежемесячно на основании формы N КС-3 , налогоплательщик может считать авансом уплаченным. С 01.01.2009 НК РФ разрешает ежеквартально засчитывать суммы НДС по авансовым платежам на основании соответствующего счета-фактуры, полученного от покупателя. Таким образом, налогоплательщик сможет предъявить НДС к зачету, получив от подрядчика «авансовый» счет-фактуру, который должен содержать реквизиты, указанные в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Согласно Письму Минрегиона России от 24.11.2009 N 39196-ИП/08, если обязательством подрядчика по отношению к заказчику по договору строительного подряда являлось строительство объекта, то результатом работ подрядчика будет построенный объект капитального строительства. Если обязательством подрядчика по договору строительного подряда являлось выполнение определенных строительных работ, то результатом будет являться выполнение таких работ. При этом результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре, и соответствовать показателям, указанным в технической документации.

Порядок сдачи и приемки работ предусмотрен ст. 753 ГК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи ГК РФ заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами ( п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Как следует из указанного выше Письма Минрегиона России, подписание акта выполненных работ (или выполненного этапа работ) по договору строительного подряда является передачей результата выполненных работ (или этапа работ) подрядчиком и приемкой таких работ заказчиком. При этом понятие «сдача результата выполненного этапа работ» нормативными правовыми документами, применяемыми в строительстве, не определено.

Из вышеизложенного следует, что передачей результата выполненных по договору подряда работ и приемкой таких работ заказчиком может быть передача подрядной организацией и приемка заказчиком законченного капитальным строительством объекта в целом или выполненного этапа строительных работ (если понятие «этап работ» определено в договоре) либо передача подрядчиком и приемка заказчиком отдельных строительных (монтажных, пусконаладочных) и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Учитывая изложенное, операциями по реализации строительно-монтажных работ, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса, могут быть:

— результат выполненных по договору строительного подряда работ, свидетельствующий о законченном капитальном строительстве объекта в целом;

— результат выполненного этапа строительных работ (если определение этапа работ предусмотрено в договоре);

— результат выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

В указанных выше случаях на основании п. 3 ст. 168 Кодекса подрядчик обязан не позднее пяти календарных дней считая со дня передачи законченного капитальным строительством объекта в целом (либо со дня передачи выполненного этапа строительных работ) или выполненных монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ выставить в адрес заказчика-инвестора соответствующий счет-фактуру. Данный счет-фактура составляется на основании соответствующих первичных учетных документов (актов).

В случае если составление первичного учетного документа (форма КС-2) производится ежемесячно на объем строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший календарный месяц, и при этом данный объем работ не является определенным договором результатом работ и, соответственно, не свидетельствует о передаче подрядчиком и приемке этого результата работ заказчиком-инвестором, то денежные средства, полученные подрядчиком от заказчика-инвестора в размере, определенном актом по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3 , являются предоплатой (частичной оплатой) объема строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком за истекший месяц. В этом случае на основании п. 3 ст. 168 Кодекса при получении подрядчиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) подрядчик обязан выставить в адрес заказчика-инвестора счет-фактуру с указанием в нем реквизитов, перечисленных в п. 5.1 ст. 169 Кодекса.

Как оформить КС-2 и КС-3?

Добрый день.
вот статейка, может вам поможет.
Акт формы КС-2 служит для приемки выполненных строительно-монтажных работ подрядчиками. Он отражает стоимость всех проделанных работ подрядчиком при текущем уровне цен.

Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком.

Акт о приемке выполненных работ формы КС-2: бланк скачать

Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы.

Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком.

Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

В строках «Заказчик(Генподрядчик)» и «Подрядчик(Субподрядчик)» указывают соответствующие координаты контрагентов: наименование(полное или сокращенное, но указывается обязательно), адрес, телефон и факс (указание не обязательно).

Виды деятельности каждого из контрагентов можно учесть в соответствующих реквизитах «по ОКПО».

В строке «Стройка» указывается общее наименование всех объектов строительства, которые предусмотрены в договоре подряда, а также адрес.

В строке «Объект» указывается только наименование объекта, на котором ведутся работы. Если их несколько(к примеру, гараж, дом), то в данной строке следует указать именно тот объект, на котором выполняются соответствующие работы.

В соответствующих реквизитах «Договора подряда(контракта)» указывается его номер и дата составления.

Ниже, в графе «Акт о приемке выполненных работ» заполняются реквизиты: номер документа(акта), его дата составления и отчетный период, за который он составлен.

Также в графе «Сметная (договорная) стоимость в соответствии с договором подряда (субподряда)» отмечается сметная стоимость, которая соответствует указанной стоимости в договоре подряда.

Переходим к таблице.

Колонка «Номер» делится на два графа: 1-порядковый номер работ; 2-нумерация позиции по смете.

В графе 3 «Наименование» прописываются наименования всех этапов работ, объектов, оборудований, пусковых комплексов, затрат;

В графе 4 указывается номер в первой графе СНИПа(расценки на все строительные работы).
Если все цены на строительные и ремонтные работы указаны в договоре, то в ячейках граф 4 и 7 ставят прочерки.

В графе 5 указывается номенклатура(шт., кв.м. и т.п.), кроме %.

Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см. граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7 ).

Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС. На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое. КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

По структуре бланка в целом схож с КС-2, только таблица имеет 6 колонок и отдельно отмечается сумма НДС и сумма выполненных работ с учетом НДС.

источник http:// Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Договор строительного подряда: оформляем КС-2 и КС-3

В договоре строительного подряда указано, что заказчик возмещает подрядчику командировочные расходы по фактическим затратам, подтвержденным первичными учетными документами. При этом сумма документально подтвержденных командировочных расходов не включается в стоимость выполненных работ и не отражается в акте КС-2, соответственно, не увеличивает общую стоимость договора подряда, но она отражается в справке о стоимости выполненных работ (КС-3) не отдельной строкой, а в общей стоимости выполненных строительных работ (сверх НДС, 18%).

Командировочные расходы заложены в локальную смету. При этом размер командировочных расходов, компенсируемых заказчиком, может варьироваться. Если подрядчик подтверждает произведенные расходы документально, то указанные расходы компенсируются заказчиком в полном объеме, то есть в размере фактических затрат. Если же подрядчик документально подтвердить расходы не смог, то в этом случае командировочные расходы компенсируются заказчиком исходя из рассчитанных им нормативов.

Правильно ли такое оформление КС-2, КС-3? На какую сумму должен быть выставлен счет-фактура: на сумму согласно КС-2 или КС-3 или необходимо выставлять отдельно счет-фактуру на выполненные работы и счет-фактуру на командировочные расходы? Если раздельно, то что будет основанием (первичным документом) для выставления счета-фактуры на командировочные расходы?

Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у подрядчика по начислению командировочных расходов и по возмещению их заказчиком, относительно НДС и налога на прибыль?

Первоначально хотелось бы обратить Ваше внимание на порядок оформления форм N КС-2, N КС-3. Далее мы рассмотрим, должны ли командировочные расходы, компенсируемые заказчиком, отражаться в вышеперечисленных формах, а также рассмотрим их налогообложение и отражение в бухгалтерском учете.

Оформление форм N КС-2, N КС-3.

По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 ГК РФ ). Сдача работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляется актом, подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 ГК РФ ).

В качестве такого акта используется форма N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. Указанным нормативно-правовым актом также утверждена форма N КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат».

Основанием для составления указанных форм служит форма N КС-6а «Журнал учета выполненных работ», который применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом.

Форма N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.

Форма N КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» предназначена для расчетов с заказчиком за выполненные работы и заполняется на основании данных Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2). Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости. В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы.

Из вышеизложенного следует, что данные Формы N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» и Формы N КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» не могут иметь расхождения. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Поволжского округа от 12.07.2005 N А55-14926/2004-40.

Итоговая сумма по указанным формам не может не совпадать, исходя из того, что данные из одной формы (КС-2) переносятся в другую (КС-3). Отличие заключается лишь в том, что в Справке по форме N КС-3 указывается сумма НДС и общая сумма с учетом налога. В Акте по форме N КС-2 этого не предусмотрено.

Так как именно Справка о стоимости выполненных работ (форма N КС-3, составленная на основании актов по форме N КС-2) подтверждает объем, срок и стоимость выполненных по договору строительного подряда работ, то именно данный документ служит основанием для признания выручки в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также для составления счета-фактуры.

Аналогичная точка зрения содержится в письме УМНС РФ по Московской области от 19.05.2004 N 06-22/7356.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации счет-фактура будет составляться Вами на основании данных указанных в Справке о стоимости выполненных работ (форм N КС-3).

Отражение командировочных расходов в формах N КС-2, КС-3.

В данной ситуации необходимо учитывать, были ли указанные расходы изначально заложены в смету. Вы уточнили, что командировочные расходы заложены в локальную смету. В связи с этим при отражении командировочных расходов в формах N КС-2, КС-3 необходимо учитывать следующее.

В соответствии со ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Цена работы может быть определена путем составления сметы. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. В силу п. 1 ст. 743 ГК РФ для договора строительного подряда наличие сметы обязательно.

При составлении сметы учитываются все затраты подрядчика по выполнению работ.

Расчет стоимости строительных работ регулируется Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.

В соответствии с Методикой затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ включаются в главу 9 «Прочие работы и затраты» сводного сметного расчета стоимости строительства.

Таким образом, затраты, связанные с командированием рабочих подрядчика для выполнения строительно-монтажных работ (в последствии компенсируемые заказчиком), включаемые в сметную стоимость работ, следует рассматривать как часть цены оказанных подрядчиком услуг.

Как было отмечено выше формы N КС-2 и N КС-3 заполняются, как правило, на основании договорной стоимости и сметных данных. Так как командировочные расходы включаются в сметную стоимость работ, то указанные расходы формирует цену работы. Следовательно, указанные расходы, а также их стоимость должны быть отражены как в форме N КС-2, так и в форме N КС-3.

Налогообложение и бухгалтерский учет командировочных расходов

На основании п. 5 -6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Кроме того пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ определено, что налоговая база увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Так как командировочные расходы, являясь издержками подрядчика, формируют цену оказанных подрядчиком услуг, то на основании изложенного считаем, что сумма командировочных расходов должна включаться в выручку Вашей организации и облагаться НДС и налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Следовательно, счет-фактура должен быть выписан Вами на всю сумму стоимости выполняемых Вашей организацией подрядных работ (с учетом возмещаемых командировочных расходов). При этом, на наш взгляд, он может быть выписан в одном экземпляре (то есть на командировочные расходы выписывать отдельный счет-фактуру не нужно).

В результате в бухгалтерском учете подрядчика будут сделаны следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50 — выданы деньги подотчетному лицу (суточные);
Дебет 20 Кредит 71 — отнесена на расходы сумма суточных;
Дебет 60 (76) Кредит 51 — оплачены расходы по проживанию и проезду работников;
Дебет 20 Кредит 60 (76) — отнесены на затраты расходы на проживание и транспортные расходы;
Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен уплаченный НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — предъявлен к вычету «входной» НДС по командировочным расходам;
Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — отражена выручка от оказания услуг (величина выручки определяется с учетом расходов, возмещаемых заказчиком);
Дебет 90 субсчет 3 «НДС» Кредит 68 — начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от оказания услуг;
Дебет 51 Кредит 62 — заказчик оплатил оказанные услуги.

В налоговом учете командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией с ограничениями по размеру (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В бухгалтерском учете командировочные затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности в полной сумме (п. 5, п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Суммы «входного» НДС по командировочным расходам Ваша организация вправе принять к вычету при соблюдении условий, предусмотренных в ст. 171 — 172 НК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Степовая Яна

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
Компания «Гарант», г.Москва

Как правильно заполнять формы КС-2 и КС-3?

Советское законодательство ограничивало самостоятельность предприятий и централизованно внедряло различные формы отчётов и учёта. Однако даже со сменой курса бухгалтера предпочитают иметь дело с унифицированными формами, хотя их использование в ряде случаев уже не является обязательным. В подтверждение этого можно рассмотреть хорошо известные строительным компаниям формы КС-2 и КС-3.

Как заполнять формы КС-2 и КС-3 в 2018 году?

Современное российское законодательство обязывает заказчиков принимать монтажные и строительные работы по акту с приложением справки о стоимости понесённых затрат. При этом руководитель может самостоятельно утвердить форму бланка первичного учётного документа или воспользоваться готовым вариантом. В последнем случае, как правило, используют утверждённые Госкомстатом формы КС-2 и КС-3. Какие сведения отражают в каждом из этих документов?

Форма КС-2 и КС-3. Образец заполнения и что это такое?

До начала использования форм КС-2 и КС-3 необходимо ознакомиться с их назначением, чтобы избежать путаницы в документообороте:

  • КС-2 – акт выполненных работ, составляемый подрядчиком. При небольших объёмах он составляется однократно, если же строительство разбито на этапы, то завершение каждого периода скрепляется актом КС-2.
  • Если форма КС-2 была использована в качестве промежуточного акта, то итоговые результаты отражают в форме КС-1.
  • КС-3 – справка о стоимости работ с учётом всех понесённых затрат. Она тесно взаимосвязана с КС-2 по ряду параметров и заполняется на её основе.
  • Образец заполнения формы КС-2, КС-3

    Формы КС-2 и КС-3 удобно заполнять в формате excel, что сокращает количество возможных расчётных ошибок в разы.

    Скачать образцы акта выполненных работ КС-2, КС-3

    При этом по требованию налоговой инспекции на бланках должны быть отражены следующие сведения:

  • номер договора подряда, наименование объекта, адрес расположения, расценки, статьи расходов и отчётный период – на титульном листе;
  • в таблицах обязана присутствовать расшифровка – порядковый номер работы, цена за единицу и стоимость всего объёма.

Корректная организация поэтапного учёта проведённых работ осуществляется на основе нескольких видов первичных документов:

Носителем первичной информации для форм КС-2 и КС-3 выступает именно КС-6 – журнал учёта работ. Заполнять сами формы можно и в формате word, однако системы автоматического подсчёта и поиска ошибок гораздо эффективнее задействовать в бланках формата excel.

При их заполнении следует помнить о нескольких важных моментах:

  • утверждение бланка руководителем предприятия;
  • сохранение всех обязательных для заполнения разделов;
  • возможность передачи объектов зарубежным партнёрам.
  • Форма КС-2, пример заполнения в Excel. Как скачать программу сметы

    Формы КС-2 и КС-3 доступны на нашем сайте для бесплатного скачивания. При их использовании следует соблюдать правила грамотности и математической точности, чтобы не нарушать скорость документооборота.

    Во избежание неточностей и ошибок рекомендуется использовать специальные утилиты, предназначенные для составления смет и отчётов по ней формы КС-2 и КС-3.

    Эти программы снабжены простым интерфейсом, позволяют редактировать шаблоны и находятся в бесплатном доступе для скачивания.

    1С Сметные программы:
    1С:Смета

    Правила оформления форм КС-2, КС-3 и т.д.

    кс2 на проектные работы

    Применима ли форма акта КС-2 для оформления акта приёмки-сдачи проектно-изыскательских работ?

    Заполняем КС6а

    Здравствуйте.
    Фиксируется ли в журнале КС6а факт закупки материалов, необходимых для производства работ и их стоимость?

    Как составить отчет по форме М-29?

    Подскажите как составить отчёт по форме М-29

    Унифицированная форма КС-3

    Возник спор с бухгалтером фирмы заказчика. Она просит внести в форму КС-3 дополнительную колонку «Аванс». Насколько это правомерно?

    Процентовка

    Что такое процентовка?

    Форма акта КС-2 при расчетах между коммерческими организациями

    Обязательно ли при расчетах за выполненные работы между двумя коммерческими организациями использовать утвержденную унифицированную форму акта КС-2 или можно обойтись произвольным вариантом?

    Обязательно ли ведение журнала по форме КС-6а?

    Вопрос: Изготовили дымовую трубу, сдали заказчику оформили КС-2 и КС-3, должны ли мы были вести КС-6а Журнал учета выполненных работ или не обязательно, может ли предраться налоговая на списание материалов в связи отсутствием данного журнала?

    Ответ: Журнал учета выполненных работ № КС-6а применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основе которого составляется №КС-2 и №КС-3. В настоящее время в качестве основных первичных документов для учета в строительстве применяются следующие формы ; общий журнал работ № КС-6, журнал учета выполненных работ № КС-6а, акт о приемке выполненных работ № КС-2, справка стоимости выполненных работ и затрат № КС-3 ,акт о приемке законченного строительством объекта № КС-11 , акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией № КС-14. Журнал учета выполненных работ ф№КС-6а ведется исполнителем работ по каждому объекту строительства на основе замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.Затраты по строке «Накладные и прочие расходы» отражаются на основе смет этих расходов за отчетный период в размерах , определяемых в соответствии с принятой в строительной организации методикой. Формально отсутствие журналов по №КС-6 и № КС-6а дает возможность налоговым инспекторам расценивать списание материалов по данным работам как необоснованные , так как отсутствуют первичные документы , на основе которых были составлены №КС-2 и КС-3.

    Когда и как применяются формы ОС-15 и М-15?

    Нередко в строительстве возникают ситуации, когда предприятие-заказчик передает своему подрядчику какое-либо технологическое оборудование для проведения монтажа на объекте строительства. Такие операции оформляются документально посредством составления актов приемки-передачи оборудования в монтаж по форме ОС-15.

    Для этого акта (формы ОС-15) разработан типовой бланк по форме, которая была утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

    Форма ОС-15 составляется предприятием-заказчиком в двух экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию, а второй экземпляр формы ОС-15 передается вместе с оборудованием предприятию-подрядчику.

    Унифицированная форма ОС-15 состоит из трех частей. Первая часть – титульная, в которой отражаются координаты контрагентов: наименование организации-заказчика, поставщика, изготовителя и монтажной подрядной организации. Здесь же отмечается дата и место составления документа, а также сроки монтажа и сдачи в эксплуатацию по договору и по факту.

    Вторая часть формы ОС-15 – это таблица, которая состоит из 11 колонок:
    Колонка 1. Наименование оборудования.
    Колонки 2, 3 и 4 отражают номера: заводской (номенклатурный) номер, номер паспорта и номер позиции по технологической схеме.
    Колонка 5. Тип, марка
    Колонки 6, 7 фиксируют поступление на склад заказчика. В колонке 6 отражается дата, а в колонке 7 – номер документа приемки.
    Колонка 8. Количество в штуках.
    Колонка 9. Стоимость за единицу.
    Колонка 10. Стоимость всего.
    Колонка 11 выделена для примечаний.

    Третья часть акта по форме ОС-15 размещается на оборотной стороне листа бланка. Здесь отмечаются соответствие или несоответствие оборудования проектной специализации или чертежу, комплектность или некомплектность оборудования, делаются отметки о возможных дефектах.

    Если же во время передачи оборудования, или при монтаже, а также испытании, ревизией будут обнаружены какие-либо дефекты или повреждения оборудования, то этот факт, оформляется актом о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16). Здесь же отмечается заключение приемной комиссии о пригодности к монтажу.

    Визируется акт приема-передачи оборудования в монтаж по форме ОС-15 тремя лицами: представителем предприятия-заказчика, представителем предприятия-подрядчика и материально ответственным лицом, отвечающим за хранение передаваемого оборудования.

    Другой документ, который составляется при приеме оборудования на склад – это акт приемки оборудования по форме М-15. Акт по форме М-15 составляется также в двух экземплярах. Для составления этого акта по форме М-15 формируется приемная комиссия. Если же данное оборудование подлежит передаче в монтаж, то в состав данной приемной комиссии включается представитель организации-подрядчика, которая будет осуществлять монтажные работы. В этом случае, представителю подрядной организации будет передана копия акта о приеме оборудования по форме М-15.

    Нередко возникают случаи, когда проверить оборудование тщательным образом на предмет наличия дефектов не удается. В таких случаях, акт о приемке оборудования М-15 будет считаться предварительным, а сам осмотр будет проводиться только наружно. Все дефекты, обнаруженные во время приемки оборудования, фиксируются и оформляются актом о выявленных дефектах оборудования по форме М-17.

    Если же данное оборудование передается для монтажа, который будет осуществлять подрядная организация, то это приемка-передача этого оборудования и будет осуществляться с оформлением вышеуказанного акта о приемке-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15.

    Как уже было отмечено выше, данные формы ОС-15 и М-15 – типовые, а потому, для заполнения, их легко можно приобрести в типографиях. Однако не всегда заполнение форм ОС-15 и М-15 вручную оказывается удобным. Многие современные программы для ведения сметной документации уже имеют возможность автоматического вывода указанных форм ОС-15 и М-15 и заслуженно пользуются популярностью среди монтажных и строительных организаций для удобства ведения документооборота.

    Как правильно оформить кс 2

    Для ведения бухгалтерского и налогового учетов, действующее законодательство обязывает все хозяйственные операции документально оформлять надлежащим образом. Так для приемки всех выполненных строительно-монтажных работ различного назначения, а также для осуществления расчетов между заказчиком и подрядчиком, последним оформляются и предоставляются соответствующие документы: — акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2);
    — справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

    Эти первичные документы являются основой для бухгалтерского и налогового учетов. И оттого, насколько грамотно составлены эти документы – формы КС-2 и КС-3, насколько четко происходит документооборот между контрагентами, зависят налоговые обязательства. Поэтому важно научиться правильно составлять формы КС-2 и КС-3, так как это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов и снизит риски возникновения споров.

    Однако при заполнении форм КС-2 и КС-3 нужно помнить, что эти документы фиксируют не столько факт передачи работ от подрядчика к заказчику, а используются для расшифровки всех произведенных работ и их стоимости.

    Акт о приемке выполненных работ, форма КС-2 состоит из двух частей.

    В первой (титульной) части указываются координаты контрагентов – наименование, адреса и телефоны заказчика (генподрядчика) и подрядчика (субподрядчика). Затем указываются наименование и адрес стройки, наименование объекта, даты и номер договора подряда, дата составления документа и отчетный период за который он составлен, а также отмечается сметная стоимость в соответствии с договором подряда.
    Вторая часть формы КС-2 – это таблица, которая состоит из 8 колонок: Колонка 1: порядковый номер;
    Колонка 2: номер позиции по смете;
    Колонка 3: наименование работ;
    Колонка 4: номер единичной расценки;
    Колонка 5: единица измерения;
    Колонка 6: количество выполненных работ (с отражением итоговых данных);
    Колонка 7: цена за единицу;
    Колонка 8: стоимость выполненных работ (с отражением итоговых данных).

    На основании акта по форме № КС-2 составляется справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). Следует учесть, что оба этих первичных документа следует рассматривать как нечто единое и цельное, так как друг без друга эти формы №№ КС-2 и КС-3 силы не имеют.

    Форма № КС-3 — это прежде всего документ, подтверждающий стоимость выполненных работ и также состоит из двух частей. Первая (титульная) часть аналогична форме № КС-2. Вторая же часть (таблица) имеет несколько иной вид – в ней всего 6 колонок:

    Колонка 1: порядковый номер;
    Колонка 2: наименование пусковых комплексов, этапов, объектов, видов выполненных работ, оборудования, затрат;
    Колонка 3: код;
    Колонка 4: стоимость выполненных работ и затрат с начала проведения работ;
    Колонка 5: стоимость выполненных работ и затрат с начала года;
    Колонка 6: стоимость выполненных работ и затрат в том числе за отчетный период

    Важно помнить, что стоимость выполненных работ в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) указывается без учета налога на добавленную стоимость (НДС). А в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) отдельно указывается сумма стоимости работ без учета НДС (налогооблагаемая база); затем отмечается сумма НДС по ставке, принятой законодательством на момент составления документов. Также отдельно указывается сумма выполненных работ с учетом НДС.

    Следует учитывать, что за неправильное составление документов по формам №№ КС-2 и КС-3, действующим законодательством предусматривается наказание для руководителя и бухгалтера предприятия. Поэтому важно грамотно и верно составлять эти первичные документы. Большим подспорьем здесь будет введение на предприятии автоматизации составления смет, благодаря специальным компьютерным программным продуктам, которые способны самостоятельно выводить формы №№ КС-2 и КС-3.

    Закрыть меню