Обложение налогом премий

Содержание:

Обложение налогом премий

Ссылка не верна или страница была удалена

Если Вы попали на эту страницу, перейдя
по ссылке внутри нашего сайта, пожалуйста, сообщите нам неверный адрес.

Для заказа бесплатной демонстрации возможностей информационно-правового обеспечения ГАРАНТ перейдите по ссылке

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 107392, г. Москва, ул. Халтуринская, д. 6А, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Облагается ли премия налогом в России в 2018 году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При этом эти поступления могут иметь, как натуральную, так и денежную форму. Премии, по сути, также являются доходами лица, которые он получает по месту свое трудовой деятельности.

Содержание

Тем не менее, существуют определенные тонкости в обложении их НДФЛ, речь о которых пойдет ниже.

Общие сведения ↑

Такие поступления в бюджет отдельного человека или семьи признаются доходами и потому облагаются НДФЛ в обычном порядке (ст. 209 НК РФ).

Обозначенные выше два вида платежей НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Премия представляет собой элемент переменной части оплаты труда, который выплачивается по результатам определенных достижений работника, в качестве поощрения к празднику или в форме дополнительной компенсации по окончании года.

Чаще всего же ее выплачивают именно за получение результатов труда выше ожидаемого значения. Оклады и тарифные ставки применяются только в отношении платежей, осуществляемых в пределах установленных значений.

Он разрабатывается по желанию самого работодателя и обеспечивает ему:

  • Учет индивидуальных способов материального поощрения и стимулирования персонала.
  • Работодатель поощряет при помощи системы премий активных, добросовестных и грамотных сотрудников, формируя мотивационный эффект для остальной части персонала (ст. 144 ТК РФ).

    В трудовом договоре, вопросы, касающиеся уплаты премий, относятся к числу существенных условий и посему могут видоизменяться только по соглашению сторон (ст. 57 ТК РФ).

    Условия начисления премии

    Все условия начисления денежных и натуральных поощрений для работников оговариваются в рамках отдельных положений федерального законодательства, а также прописываются во внутренних нормативах предприятия (коллективное соглашение, положение о премировании и др.).

    Однако существует ряд важных условий, которые отмечены на законодательном уровне и должны учитываться любым работодателем, в том числе:

    Обложение налогом на доходы физических лиц премий города Москвы

    Вопрос-ответ по теме

    Выплачена премия за социально значимый проект, облагается ли данная премия НДФЛ и надо ли подавать 3-НДФЛ? Премию мы получили,но с нас вычли НДФЛ.

    Действительно, в прошлом вопросе не было конкретизировано, какая именно премия выплачивается гражданину. В ответе имелось ввиду налогообложение государственных премий, поименованных в перечне международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации. Имеются письма Минфина, что все остальные премии, не поименованные в перечне, облагаются НДФЛ на общем основании. Однако по таким доходам декларацию 3 НДФЛ подавать не нужно. Перечень премий, поименованных в перечне можно посмотреть тут: http://usn.1gl.ru/#/document/99/901780729/?step=45

    Письма Минфина приведены ниже.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух(в редакции vip версии)

    1. Письмо Минфина России от 27.09.2013 № 03-04-06/40203 Об обложении налогом на доходы физических лиц премий города Москвы в области физической культуры, спорта и туризма

    Вопрос: Законом города Москвы от 5 сентября 2001 года N 38 «О наградах и почетных званиях города Москвы» и Указом Мэра Москвы от 27 августа 2012 года N 53-УМ присуждены премии города Москвы в области физической культуры, спорта и туризма физическим лицам за 2012 год. В соответствии с пунктом 7 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации «не подлежат налогообложению (освобождаемые от налогообложения) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации».Премии, присуждаемые в области физической культуры, спорта и туризма, входят в перечень премий, утвержденных Законом города Москвы от 5 сентября 2001 года N 38 «О наградах и почетных званиях города Москвы» (статья 8).С учетом изложенного просим разъяснить, относятся ли к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, премии города Москвы, присужденные в области физической культуры, спорта и туризма.*

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц премий города Москвы в области физической культуры, спорта и туризма, и сообщает. Согласно пункту 7 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).Принимая во внимание, что указанной нормой Кодекса определены сферы деятельности (наука и техника, образование, культура, литература и искусство, средства массовой информации), премии в области которых освобождаются от налогообложения, на премии города Москвы в области физической культуры, спорта и туризма, установленные Законом города Москвы от 05.09.2001 N 38 «О наградах и почетных званиях города Москвы», пункт 7 статьи 217 Кодекса не распространяется, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.*

    2. Письмо Минфина России от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15812 Об уплате налога на доходы физических лиц при выплате премий Губернатора Московской области

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выплате премий Губернатора Московской области и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Пунктом 1 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Согласно пункту 2 указанной статьи исчисление и уплата сумм налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214_3, 214_4, 214_5, 214_6, 226_1, 227, 227_1 и 228 Кодекса. С учетом того, что на доходы в виде премий Губернатора Московской области не распространяется действие перечисленных статей, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в отношении таких доходов производится в соответствии со статьей 226 Кодекса налоговым агентом — организацией, от которой физические лица получают данные доходы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога с доходов, выплаченных в денежной форме, при их фактической выплате, и перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Таким образом, при выплате премий Губернатора Московской области исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым агентом — организацией, от которой физические лица получают такие доходы, в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.

    Обложение премии налогом

    Согласно действующему законодательству на 2018 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

    Как премия облагается НДФЛ

    Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

    Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

    Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

    Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

    1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
    2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
    3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

    Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.
  • Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

    Отражение премий в расходах

    Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  • Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  • Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
  • Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

    Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

    Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

    Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

    Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

    Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

    С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

  • Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
  • Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
  • Получение ценного подарка к знаменательной дате.
  • Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

    В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

  • 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
  • Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
  • Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.
  • Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р. Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е. 3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

    Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

    Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

    Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер. Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

    Все ли премии облагаются подоходным налогом – порядок уплаты и сроки перечисления с квартальных, годовых, разовых выплат

    Премия – это стимулирующая или поощрительная выплата, которая является составной частью дохода. Это положение установлено в ряде статей ТК РФ.

    В ст. 129 ТК РФ поощрительные выплаты определяются как составные части заработной платы. Также данный термин фигурирует в ст. 135 ст. 191 ТК РФ. При этом нужно учитывать, что четкого определения этого понятия законодательство не дает.

    Несмотря на это, исходя из содержания указанных статей, устанавливаются особенности обложения премий подоходным налогом.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (495) 215-20-65 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 317-66-12 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    Это быстро и бесплатно!

    Облагается НДФЛ или нет?

    Премия входит в состав оплаты труда, следовательно, является налогооблагаемым доходом. Кроме того, этот вид выплат не указан в списке необлагаемых НДФЛ доходов.

    При исчислении, удержании и уплате НДФЛ по этому виду выплат нужно учитывать, что порядок этих действий зависит от вида премии.

    Все стимулирующие доплаты можно условно разделить на две группы:

    К трудовым или производственным можно отнести:

    • доплата за результаты работы, выполнение плана, процент от продаж и т. д.
    • оплата за квалификацию, профессиональное мастерство, достижения в профессии;
    • рационализаторские предложения, изобретения, повышающие эффективность производства.
    • Отличительная особенность производственных премий в том, что их можно отнести на производственные затраты и тем самым уменьшить базу для расчета налога на прибыль.

      Для этого все виды производственных премий должны быть закреплены в коллективном договоре, положении о премировании и иных локальных нормативных актах предприятия.

      К непроизводственным относятся разовые выплаты, приуроченные к какой-либо дате – день рождения, юбилей, праздничная дата и так далее. Они не зависят от результатов труда.

      Как первый, так и второй вид премий облагаются подоходным налогом. Различие заключается в порядке и сроках перечисления этих платежей в бюджет.

      С каких сумм не вычитается НДФЛ?

      Не облагаются подоходным налогом только премии за особые заслуги, имеющие общероссийское и международное значение.

      Также существует возможность освободить работника от уплаты НДФЛ по следующему основанию: в пункте 28 статьи 217 НК РФ сказано, что премии, подарки и выигрыши в сумме, не превышающей 4 000 рублей на одного человека за год не попадают под обложение НДФЛ.

      При этом нужно соответствующим образом оформить выплату:

    • приурочить премию к какой-либо дате;
    • оформить денежную выплату в виде подарка.
    • Какой процент берется в России?

      В зависимости от вида дохода устанавливаются различные процентные ставки.

      Основной ставкой для резидентов и некоторых нерезидентов является ставка в 13%.

      Ставка в 9% применяется для обложения:

    • дивидендов, начисленных до 2015 года;
    • дохода с облигаций;
    • дохода учредителей.
    • Как видим, премии не включены в список доходов, подлежащих обложению по этой ставке.

      По ставке 13% облагаются доходы, уплачиваемые российскими экономическими субъектами физическим лицам.

      По ставке 30% облагаются налогом доходы физических лиц-нерезидентов РФ.

      К таким лицам относятся люди, находящиеся на территории России меньше 183 дней непрерывно.

      Очевидно, что к таким доходам относятся и премии.

      На сегодняшний день в России применяется плоская шкала НДФЛ, поэтому ставки не зависят от размера годового дохода.

      Исходя из вышесказанного, выплачиваемые премии облагаются по ставке 13 процентов, если они выдаются резиденту РФ, и по ставке 30% — если нерезиденту.

      Взимается ли с разовой премиальной выплаты?

      Разовые производственные премии, зависящие от результатов труда, включаются в состав зарплаты.

      Поэтому датой ее выплаты считается последний день расчетного месяца.

      Порядок уплаты с квартальной доплаты

      Мнение различных ведомств о сроках уплаты НДФЛ с квартальных премий разнится. Так, в 2017 году налоговики предложили уплачивать подоходный налог с квартальных премий в последний день месяца, в котором подписан приказ о выдаче выплаты.

      Минфин не согласился, мотивирую тем, что в НК РФ отсутствует норма, позволяющая в качестве основания использовать приказ руководителя.

      Поэтому предложено было платить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты квартального вознаграждения в виде премии.

      Начисляется ли с годовой?

      Позиция Минфина в отношении годовой премии точно такая же, как и в отношении к квартальной.

      Последние письма ведомств привязывают срок уплаты НДФЛ к моменту выплаты квартальных вознаграждений.

      Поэтому дата уплаты подоходного налога с премии по итогам годовой работы – день, следующий за днем выдачи денежных средств работнику.

      Удерживается ли с ежемесячной?

      Высчитывается ли 13 процентов с выплаты, которая производится ежемесячно в виде доплаты?

      В отличие от годовой и квартальной, Минфин и ФНС включают ежемесячную доплату в состав зарплаты.

      Скорее всего, данная позиция объясняется тем, что ежемесячная премия часто устанавливается коллективным договором и является регулярной выплатой.

      Такой нормативный акт, как приказ руководителя, не фигурирует в порядке выдачи ежемесячных премиальных сумм. Поэтому уплачивать подоходный налог с ежемесячной стимулирующей выплаты следует по правилам уплаты НДФЛ с зарплаты – в последний день месяца, за который назначена премия.

      К юбилею сотрудника или празднику

      Порядок обложения премий, выплачиваемых к праздничным датам, например, к 8 марта, 23 февраля, отличается от порядка, установленного для прочих выплат.

      Перечисление НДФЛ следует произвести в срок не позднее дня, следующего за моментом выплаты разового вознаграждения сотруднику по случаю юбилея или праздника.

      Это объясняется тем, что такая поощрительная выплата не зависит от результатов работы, поэтому в состав заработной платы включаться не может.

      Поэтому для нее предусмотрен особый порядок обложения и уплаты НДФЛ, в отличие от подоходного налога с зарплаты.

      Как платить налоги с суммы, выплаченной работнику в середине месяца?

      Все зависит от того, какой вид премии имеется в виду.

      В случае если выплачено вознаграждение, не предусмотренное коллективным договором, носящее разовый характер, и не входящее в состав оплаты труда, то НДФЛ следует удержать в момент получения работником дохода.

      Если же по каким-то причинам сотруднику выплачена премия, входящая в его заработок «заранее», НДФЛ следует удержать в момент выплаты работнику второй части зарплаты.

      Пример: сколько снимается, если выплачено 200 000?

      Исходные данные:

      Оклад работника составляет 200 000.

      Согласно коллективного договора, при выполнении плана ему положена премия в 100% размере. Работник справляется со своими обязанностями, и ему по результатам месяца начисляют премиальное вознаграждение.

      16- го числа сотрудником получен аванс за отработанную половину месяца в размере 100 000. НДФЛ с аванса не удерживается.

      В последний день месяца работнику начисляется оклад за вторую половину месяца в размере 100 000.

      Также выдается премия в размере 200 000, какую сумму подоходного налога нужно заплатить?

      Расчет:

      Подоходный налог составит:

    • С оклада – 26 000 (13% * 200000);
    • С премии- 26 000 (13% * 200000);
    • Итого НДФЛ к уплате – 52 000.
    • Выплата второй части зарплаты установлена 5-го числа. В этот день работник получает на руки 248 000 = 100000 (ЗП за вторую часть месяца) + 200000 (премия) – 52000 (НДФЛ).

      В срок не позднее, чем 6-го числа, работодатель должен перечислить сумму подоходного налога 52 000 за этого работника.

      Полезное видео

      Подробно о премиальных выплатах и налоговых нюансах, рассказано в данном видео:

      Все выплачиваемые суммы премий подлежат обложению подоходным налогом. В зависимости от того, какой вид премии выдан работнику, зависит порядок его исчисления и сроки уплаты в бюджет.

      НДФЛ снимается с годовых, квартальных, ежемесячных, разовых выплат по ставке 13 процентов для резидентов и 30 процентов для нерезидентов.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      Берется ли подоходный налог с премии

      Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы

      Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

      Виды премий

      Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

      Существует несколько видов поощрений:

    • оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
    • форма выплат: в виде денег или подарка;
    • метод начисления: твердая сумма или процент;
    • назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
    • частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
    • показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.
    • Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

      В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

      Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

    • за отличные результаты, превышение нормы;
    • мастерство;
    • достижения;
    • воплощений идей, улучшающих работу фирмы.
    • За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

      Налог с премии

      Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

      Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

      Нетрудовая премия

      Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

      Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

      Нормы законодательства

      В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

      Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

      Преимущества налога

      По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

    • на общей налоговой системе;
    • по упрощенной форме.
    • Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов. По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений. Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

      Налоговые ставки

      В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

      Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

    • доходы иностранных граждан;
    • зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
    • доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
    • средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
    • доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

    Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

  • при получении до 2015 года дивидендов;
  • получении процентов с облигаций;
  • получении средств учредителями.
  • Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

    Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

    Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

  • средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
  • проценты от вкладов;
  • доход в виде материальной выгоды;
  • проценты за использование средств кредитного кооператива.
  • Налог на доходы

    НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

    Плательщиками налогов считаются физические лица:

    К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

    Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

    С чего не берется налог?

    Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

    • пособия и компенсации;
    • выплаты по безработице, беременности, родам;
    • пенсии, социальные доплаты;
    • выплаты по донорской помощи;
    • алименты;
    • гранты;
    • премии за достижения в науке и технике;
    • выплаты за чрезвычайные ситуации;
    • поощрения за установление, раскрытие терактов;
    • выплаты по благотворительности;
    • стипендии.
    • Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

      Стандартные вычеты

      Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

      Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

      Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

    • 1400 рублей на 1-го ребенка;
    • 1400 – на 2-го;
    • 3000 – на 3-го.
    • Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

      Другие вычеты

      Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

      Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

      Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

      С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

      Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

      Облагается ли премия налогом в России в 2017 году

      Плательщиками подоходного налога в России являются те физические лица – граждане и ИП, которые являются налоговыми резидентами страны и получают какие-либо доходы (ст. 207 НК РФ).

      Осуществляя трудовую деятельность, любой гражданин может получать не только зарплату, но и выраженные в денежной или натуральной форме:

      Ежемесячные, квартальные, годовые

      Одноразовые стимулирующие платежи

      Поощрения за достижения, выплаты к праздникам и т.п.

      Такие поступления в бюджет отдельного человека или семьи признаются доходами и потому облагаются НДФЛ в обычном порядке (ст. 209 НК РФ ).

      Тем не менее, существуют и премии, являющиеся исключением из этого правила, в том числе:

      Международные, иностранные и отечественные премии

      За достижения в технике, культуре, науке, образовании и т.д.

      Выплаты за аналогичные достижения

      Присужденные высшими должностными лицами РФ

      Обозначенные выше два вида платежей НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ ).

      В этой же статье обозначено, что любые подарки, предоставляемые организациями своим сотрудникам, не превышающие по стоимости 4 000 рублей, также не предусматривают обложение подоходным налогом.

      Основные понятия

      Основанием для выплаты премии работнику выступает положение о премировании. Положение о премировании сотрудников – это внутренний документ, который содержит правила назначения премий на конкретном предприятии.

    • Избегание претензий со стороны ИФНС, касающихся вопросов включения премий в состав затрат на оплату труда при начислении НДФЛ.
    • Предупреждение споров с персоналом, касающихся расчета пособий по нетрудоспособности.
    • Работодатель поощряет при помощи системы премий активных, добросовестных и грамотных сотрудников, формируя мотивационный эффект для остальной части персонала (ст. 144 ТК РФ ).

      В трудовом договоре. вопросы, касающиеся уплаты премий, относятся к числу существенных условий и посему могут видоизменяться только по соглашению сторон (ст. 57 ТК РФ ).

      Все условия начисления денежных и натуральных поощрений для работников оговариваются в рамках отдельных положений федерального законодательства, а также прописываются во внутренних нормативах предприятия (коллективное соглашение. положение о премировании и др.).

      Если руководитель АО желает выплатить сотрудникам премии по итогам года из нераспределенной прибыли. Он обязан согласовать этот вопрос с акционерами компании

      В отдельных отраслевых соглашениях предусмотрено премирование сотрудников компаний за выслугу лет, а также по итогам введения в эксплуатацию производственных мощностей

      Премия выступает существенным условием трудового договора, но может меняться с течением времени, например, в случае индексации зарплаты. При этом корректировки возможны только в сторону увеличения

      Если в организации имеется коллегиальный представительный орган работников (профсоюз), то все решения, касающиеся премий, работодатель принимает при его непосредственном участии

      По итогам расчета и начисления премий сотрудникам бухгалтерия составляет справку, а руководитель издает приказ, к которому прилагается полный перечень премируемых лиц с указанием размеров выплат.

      Как выглядит образец служебной записки на премирование сотрудника смотрите в статье: служебная записка на премию .

      Пример расчета премии сотрудникам, читайте здесь .

      Законные основания

      Вопросы начисления премий, расчета и взимания подоходного налога описываются в целом спектре нормативно-правовых актов РФ, а именно:

      Рассматривает премию в качестве поощрения работника за выдающиеся результаты трудовой деятельности и в качестве дополнительной материальной компенсации, которая предоставляется ему сверх основной зарплаты

      Указывает на то, что премия может играть роль регулярного поощрения работников (ежеквартальные или ежегодные премии)

      Устанавливает, что премия выступает вариантом поощрения работников компании за трудовые заслуги

      Описывает премии в качестве доходов работников, которые подлежат обложению подоходным налогом

      Объясняет, что премиальные платежи, полученные работником на территории РФ и за ее пределами в качестве поощрения за достижения в науке и технике не должны облагаться НДФЛ

      Более детальная информация, касающаяся премиальных платежей, содержится в отраслевых и региональных нормативно-правовых актах, а также письмах Минсоцтруда и ФНС.

      Многие предприниматели и работники бухгалтерии предприятий задаются вопросом: облагается ли налогом премия работника?

      Ведь с одной стороны этот платеж напрямую не связан с результатами труда, а с другой – все же выступает доходом. В этом случае, ключевым выступает именно второе утверждение.

      Премия – это доход, а значит, с нее должны взиматься те же самые платежи, что и с зарплаты, в том числе:

      Это правило действует в отношении премий и в 2017 году. При этом оно распространяется, как на разовые, так и на регулярные платежи.

      Подоходный налог (НДФЛ)

      Как уже было установлено ранее, премиальные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке, применяемом и в отношении зарплаты (ст. 209 НК РФ).

      Кроме поощрений за особые достижения в сфере науки и техники от подоходного налога освобождаются материальные поощрения от организации ее сотрудника.

      Которые отвечают следующим условиям:

    • не превышают 4 000 за год;
    • приурочены к какому-либо событию;
    • оформляются договором дарения (ст. 574 ГК РФ ).
    • Если премия оказывается больше указанного лимита и выплачивается при увольнении работника, то по ней также начисляется НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06/48497 ).

      Регулярные премии, которые выплачиваются по факту достижения каких-либо производственных результатов должны привязываться в приказе к конкретным показателям деятельности.

      Если их выплата будет регламентирована коллективным соглашением нанимателя и его работников, то на их сумму будет уменьшена база налога на прибыль.

      Эти же условия должны найти отражение и в трудовом договоре, иначе вычесть премиальные выплаты из базы налога на прибыль предпринимателю не удастся (ст. 270 НК РФ ).

      Если отраслевые документы обязуют организацию выплачивать премии за выслугу лет, то она имеет право создавать для этой цели специальные внутренние резервы (ст. 324 НК РФ ).

      Такие компенсации работникам относятся к числу затрат на оплату труда.

      Страховые взносы

      Еще одним платежом, который должен правильно рассчитать и начислить на премию работодатель, выступают страховые платежи.

      Дело в том, что любые выплат наемному персоналу, которые осуществляются в рамках трудовых соглашений, подлежат обложению выплатами во внебюджетные фонды (ст. 7 ФЗ-212 ).

      Премия к числу таких выплат относится, вне зависимости от того – в натуральной или в денежной форме она предоставляется.

      При этом премия будет считаться законной выплатой в рамках трудовых отношений, если она:

    • Прописана в трудовом договоре.
    • Выплачивается из нераспределенной прибыли компании или за счет специальных резервных фондов.
    • Привязана к конкретному событию или существенным достижениям в деятельности конкретного сотрудника.
    • Отчисления с премии осуществляются, как и с зарплаты в ПФР. ФСС и ФОМС .

      При этом, бухгалтер делает отчисления не на дату выхода приказа о премировании сотрудника, а на дату фактической выдачи средств ему на руки.

      Процедура начисления НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

      Налог к выплате составит 1235 рублей, однако в бухгалтерских документах эта операция будет отображена тремя разными проводками, ввиду разницы в назначении платежа и его отношения к производственной деятельности.

      Налоговое законодательство предусматривает начисление подоходного налога на премиальные выплаты работникам.

      Где посмотреть образец приказа на премирование работников узнайте из статьи: образец приказа на премию .

      Входит ли премия в расчет отпускных в 2017 году, читайте здесь .

      Образец приказа о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины, смотрите здесь .

      Тем не менее, в большинстве его положений речь идет о регулярных премиях, а не о разовых выплатах. Однако отдельные подзаконные акты все же дают ответ на этот вопрос.

      Так, разовые премии могут облагаться НДФЛ и страховыми взносами, если (Письмо Минфина N 03-03-06/1/606 ):

    • Если их предоставление работникам регламентировано во внутренних нормативных актах (коллективное соглашение, положение о премировании).
    • Учитываться могут только те единовременные платежи, которые связаны с результатами производственной деятельности, а не со знаменательными датами.
    • Все расходы о премиальных выплатах закреплены в соответствующих бухгалтерских документах.
    • Резюмируя все сказанное выше, можно определить, что премии работникам компаний, вне зависимости от того, выплачиваются они регулярно или единовременно, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами.

      Исключениями являются только выплаты за особые достижения в науке и технике, а также небольшие компенсации, совокупный размер которых за год не превышает сумму в 4 000 рублей.

      Все премиальные выплаты, как и процесс начисления на них налога оформляется специальными документами.

      Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

      Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

      Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

      Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

      В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

      С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

      Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

      Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

      Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

      С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

      Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

      Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

      Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

      Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

      Премия облагается НДФЛ

      Актуально на: 25 ноября 2015 г.

      Премия является стимулирующей выплатой, которая вместе с вознаграждением за труд входит в состав оплаты труда работника (ст. 129. 191 ТК РФ ). Речь идет о трудовых премиях: за определенные производственные результаты, профессиональное мастерство, достижения в труде и т.д.

      Облагается ли премия налогом НДФЛ? Да, поскольку образует объект налогообложения по НДФЛ и не поименована в числе необлагаемых доходов (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ ).

      Кроме того, на суммы премий начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

      Удержание НДФЛ с премий

      Датой фактического получения дохода в виде премии признается дата ее выплаты. То есть НДФЛ с премии удерживается на дату ее выплаты работнику наличными или перечисления на счет в банке (Письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@ ).

      Перечислить же удержанный НДФЛ в бюджет нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ ):

    • если премия выплачена за счет наличных, полученных для этого в банке, то не позднее дня их получения;
    • если сумма премии перечислена работнику на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления;
    • если премия выплачена из выручки организации, то не позднее дня, следующего за днем, когда работник эту премию получил.
    • Нетрудовая премия облагается НДФЛ

      Кроме премий за трудовые заслуги, работникам нередко выплачивают поощрительные выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздникам, дню рождения компании и т.д. Такие премии тоже облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

      Признание премий в расходах

      Премии, выплаченные работникам в связи с их трудовыми успехами, полностью учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255. п. 4 ст. 272 НК РФ ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1. пп. 45 п. 1 ст. 264. пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ. Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606. ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 ).

      Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 ).

      Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ

      Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (ст. 136 ТК РФ ). Также премии отражаются в справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ) в качестве доходов того месяца, в котором они были начислены. В случае с трудовыми премиями в справке указывается код «2000», с нетрудовыми – код «4800» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ).

      В списке утвержденных на 2016 г. кодов доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ коды для премий остались прежними (Приложения № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

      Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, подаваемой в налоговую инспекцию в 2015 г. можно здесь

      Скачать бланк справки, подаваемой в 2016 г. по итогам 2015 г. можно здесь .

    Закрыть меню