Приказ на вакцинацию сотрудников

Содержание:

Приказ о вакцинации сотрудников

Работодатели обязаны разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия (ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ ). Для предупреждения возникновения и распространения инфекционных заболеваний проводятся профилактические прививки, т. е. вакцинация (ст. 35 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ ).

Руководители организаций, сотрудники которых относятся к группам риска по заболеваемости гриппом и ОРВИ (работники медицинских и образовательных организаций, торговли, общественного питания, транспорта), должны обеспечивать проведение специфической профилактики гриппа и неспецифической профилактики ОРВИ (п. 8.3 Санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.3117-13 , утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.11.2013 № 63). В то же время профилактические прививки могут производиться работодателем и в случаях, не предусмотренных нормативными документами, т. е. по своему усмотрению. Например, прививки сотрудников против гриппа в осенне-зимний период.

Для проведения вакцинации сотрудников организации издается приказ. Как составить такой приказ, расскажем в нашей консультации.

Составляем приказ о проведении вакцинации сотрудников

Приказ о проведении профилактических прививок составляется в произвольной форме. В нем указываются основание и сроки проведения вакцинации, ее вид, а также наименование медицинской организации, в которой такие прививки будут проводиться.

Конечно, у работника есть право отказаться от прививки (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ ). Не проводятся прививки и гражданам, которые имеют медицинские противопоказания (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ ).

Обращаем внимание, что отсутствие профилактических прививок может повлечь, в частности, отказ в приеме на работу или отстранение от работы, выполнение которой связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ ). Перечень таких работ утвержден Постановлением Правительства от 15.07.1999 № 825. Это, например, работы по обслуживанию канализационных сооружений, оборудования и сетей или работы в образовательных организациях.

Приведем для приказа о вакцинации сотрудников против гриппа образец заполнения. По этой же форме может быть составлен, например, приказ на вакцинацию работников от клещевого энцефалита.

Проведение вакцинации работников и учет расходов на нее

Иммунизация против сезонных вирусных заболеваний (ОРВИ, гриппа) для защиты граждан от повышенного риска заражения заболеванием и от возможных его последствий проводится в соответствии с рекомендациями Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ).

Государственной программой в сфере санитарного и эпидемиологического состояния предусматриваются меры, включающие мероприятия по предупреждению, снижению и устранению неблагоприятного влияния факторов среды обитания на здоровье граждан, в том числе осуществление профилактических прививок.

После прививки иммунитет у человека поддерживается в течение полугода.

Вирусные заболевания отличаются изменяемыми ежегодно типами, поэтому желательно проводить вакцинирование перед наступлением каждого эпидемического периода.

Вакцинация в организации

Прививки проводятся на предприятиях для недопущения распространения в трудовом коллективе инфекционных болезней.

К лицам, имеющим повышенные риски заразиться гриппом, относят сотрудников:

  • предприятий бытового обслуживания;
  • учреждений образования;
  • торговых заведений;
  • транспортных компаний и заведений общественного питания;
  • структур, обеспечивающих деятельность и безопасность страны и населения (МЧС, МВД, МО, ЖКХ).
  • В группу риска отнесены также некоторые категории граждан, включая лиц, находящихся в контакте с больными гражданами:

  • дети;
  • беременные лица и граждане пожилого возраста;
  • медицинские работники;
  • сотрудники организаций круглосуточного пребывания взрослых и несовершеннолетних граждан.
  • Каждый гражданин страны обладает правом на сохранение своего здоровья (ст. 45 Конституции РФ). Поэтому человек не должен создавать условия для нарушения прав других людей в ходе ежедневных контактов, в том числе во время им исполнения трудовых обязанностей. Отказ от участия в профилактическом мероприятии повышает риск для здоровья окружающих граждан, нарушает их право на сохранение здоровья.

    Руководство компаний обязано создавать безопасные условия труда для служащих, включая меры предотвращения возможности распространения вирусного заболевания при его попадании в стены учреждения. Основным методом в таких случаях является вакцинация, для проведения которой в компании руководство предприятия должно издать приказ о проведении мероприятия по защите трудящихся от гриппа.

    Способы вакцинации в организации

    Руководство предприятия заинтересовано в качественной и непрерывной работе занятых во всех подразделениях, включая периоды вирусных эпидемий, поэтому организует вакцинацию для членов коллектива приемлемым в конкретной компании способом:

  • оформив соглашение о добровольном страховании (медицинском), в котором предусмотрены меры по профилактике простудных заболеваний (ОРВИ, гриппа);
  • оформив соглашение на проведение процедуры с организацией, обладающей необходимым видом лицензии на право ведения медицинской деятельности;
  • разрешая сотрудникам самостоятельно получать прививку в учреждении по их выбору и компенсируя стоимость проведенной процедуры.
  • Для предприятия вакцинация от вирусных инфекций может быть обязательной или проводиться на добровольной основе. Процедура для сотрудников проводится обязательно при наличии соответствующих законодательно установленных норм или распоряжения службы государственного санитарного надзора.

    Решение о вакцинации членов трудового коллектива фиксируется в распоряжении (приказе) руководства и сопровождается законодательным обоснованием необходимости проведения мероприятия. С распоряжением должны быть ознакомлены все работники.

    К сведению! По информации ВОЗ прививка против гриппа остается главной профилактической мерой заболевания, обеспечивая высокий процент (70–90%) защиты от ее проявлений у здоровых граждан, что положительно отражается на снижении общего числа рабочего времени, потерянного из-за болезни.

    Законодательные нормы проведения мероприятия

    Компании обязаны осуществлять профилактические медицинские мероприятия согласно нормам санитарного законодательства, распоряжениям структур санитарного надзора РФ (ст. 11 ФЗ № 52, 30.03.1999). Прививочные процедуры входят в число профилактических мероприятий.

    Прививки против вирусных сезонных инфекций занесены в национальный календарь прививок (ст. 9 ФЗ № 157, 17.09.1998), утвержденный Министерством здравоохранения РФ (приказ № 125, 21.03.2014) и содержащий перечень ряда профессий и должностей, подпадающих под обязательную вакцинацию.

    Для остальных категорий граждан законодательно не установлено безоговорочное обязательство участвовать в прививочных мероприятиях, равно как и для работодателей обязательно проводить вакцинацию сотрудников (от гриппа, ОРВИ).

    Варианты отказа от процедуры

    Медицинский работник перед проведением процедуры обязан осмотреть гражданина, уточнить анамнез и отсутствие противопоказаний.

    Отказ от прививки допустим при наличии некоторых заболеваний эндокринной, сердечной или нервной систем, гипертонии, анемии и ряда других. При этом у работника должно быть заключение профильного специалиста о возможности/невозможности процедуры.

    Сотрудник имеет право письменно отказаться от процедуры, в таком случае гражданин не может быть принужден к получению прививки от вируса. Любые санкции по отношению к нему считаются незаконными.

    К сведению! Если сфера деятельности компании указана в перечне специальностей и должностей, утвержденном постановлением правительства РФ (№825, 15.07.1999), то при отказе сотрудника от вакцинации руководитель предприятия имеет право отстранить его от работы и не оплачивать время простоя. При отсутствии необходимых прививок организация сферы образования вправе не зачислять гражданина в штат в период официально объявленной эпидемии.

    Налоги и учет предприятия при вакцинации

    Компания может осуществить вакцинацию трудового коллектива путем привлечения специалистов медицинского учреждения, с которым подписан договор на предоставление платных услуг (ст. 779 ГК РФ), содержащий:

  • число подлежащих охвату процедурой сотрудников;
  • сроки вакцинации;
  • цену услуг учреждения;
  • сроки и периодичность оплаты.
  • По соглашению сроком меньше 12 месяцев платежи не облагаются страховыми взносами (ст. 9 ФЗ № 212).

    Удержание НДФЛ с перечисленных медицинскому учреждению сумм за работников не требуется, так как отсутствует получение ими дохода.

    Затраты компании по оплате прививок допускается засчитывать в расходах, понижающих базу по налогообложению на прибыль, если:

  • медицинская компания действует на основании соответствующей лицензии;
  • после проведения мероприятия сторонами был составлен акт.
  • Указанные траты относятся к обеспечивающим необходимые нормальные условия для трудовой деятельности согласно НК РФ (ст. 264), безопасные условия труда и его охрану, включая профилактическое обслуживание работников (ст. 212, 213 ТК РФ). Кроме того, на юридические лица возлагается обязанность проведения мероприятий по профилактике согласно ФЗ от 30.03.99 г. №52 (ст. 25, 29, 35).

    Для признания правомерности списания затрат по вакцинации предприятие должно использовать предписания санитарных служб, а также прописанную в коллективном соглашении обязанность компании по проведению мероприятия собственными средствами.

    К документам, подтверждающим затраты организации на прививки, отнесены:

  • платежные документы (с отметкой обслуживающего банка);
  • приказ руководства о проведении процедуры;
  • список лиц, выразивших согласие на участие в процедуре;
  • соглашение с медицинской компанией на предоставление платных услуг;
  • копия разрешительного документа (лицензии) медицинского учреждения;
  • акт об оказании услуг.
  • По бухгалтерскому учету траты для вакцинации трудового коллектива указывают в расходах по обычной деятельности (ПБУ 10/99), сумма проводится по дебету по счетам 26 («Расходы общехозяйственные») или 44 («Расходы на продажу») и кредиту по счету 76 («Расчеты с дебиторами/кредиторами»). В учете выполняются операции:

  • затраты на прививку работников: Дт 26 (44) / Кт 76;
  • оплата услуг медицинской компании (с банковского расчетного счета): Дт 76 / Кт 51.
  • К сведению! Если компания работает по упрощенной системе налогообложения и оплачивает единый налог, то она также вправе признавать расходы на прививки. Но учет трат должен быть отнесен к расходам по оплате труда (ст. 346 НК РФ), так как расходы для вакцинации не упоминаются в перечне трат, которые могут учитываться подобного типа организациями. Для признания затрат в трудовых договорах (с работниками) или в коллективном соглашении в обязательном порядке должна быть прописана обязанность компании по проведению вакцинации сотрудников (за счет средств предприятия).

    Вакцинация сотрудников: возможны варианты

    Поздняя осень и начало зимы традиционно признаются периодами обострения вирусных заболеваний, поэтому многие компании проводят вакцинацию сотрудников. Как обосновать такие расходы в налоговом учете? Нужно ли удерживать у работников НДФЛ со стоимости прививки? Какой вариант проведения вакцинации наиболее выгоден для работодателя?

    Одним из способов профилактики инфекционных болезней, в том числе гриппа, является вакцинация. Многие работодатели осенью за свой счет проводят вакцинацию своих работников. Налоговые последствия подобной операции зависят от способов ее проведения.

    Во-первых, работодатель может приобрести и выдать вакцины своим работникам для их самостоятельной вакцинации в поликлинике или провести вакцинацию своими силами в здравпункте предприятии.

    Во-вторых, вакцинация может входить в перечень услуг, предоставляемых работникам по договору добровольного медицинского страхования (далее — ДМС).

    В-третьих, работодатель может заключить договор на проведение вакцинации с медицинским учреждением.

    Проанализируем каждый из названных вариантов.

    Работодатель приобретает вакцины для работников

    На первый взгляд, данный способ кажется наименее хлопотным и затратным. Организация приобретает вакцину для работников в медицинском учреждении и (или):

    — выдать своим работникам (для самостоятельной вакцинации в поликлинике);

    — провести вакцинацию для работников своими силами (например, на предприятии существует здравпункт, в штате которого есть терапевт).

    В обоих случаях работодателю необходимо соблюдать требования законодательства в сфере фармацевтической и медицинской деятельности (см. табл. 1).

    Таблица 1. Способы проведения вакцинации и нормативная база

    Вакцина выдается работникам для самостоятельной вакцинации в поликлинике

    Вакцинация работников проводится в здравпункте предприятия

    Отпуск медицинских иммунобиологических препаратов, используемых для иммунопрофилактики, производится по рецептам врачей аптечными организациями и организациями здравоохранения в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области здравоохранения (ст. 12 Федерального закона от 17.09.98 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней»).

    Нарушения условий транспортировки и хранения вакцины могут привести в лучшем случае к неэффективности прививки, а в худшем — к осложнениям после вакцинации (постановления Главного государственного санитарного врача России от 17.02.2016 № 19, Санитарно-эпидемиологические правила СП 3.3.2.3332-16 «Условия транспортировки и хранения иммунобиологических лекарственных препаратов»)

    Профилактические прививки проводятся гражданам в государственных, муниципальных или частных организациях здравоохранения либо гражданами, занимающимися частной медицинской практикой, при наличии соответствующей лицензии на медицинскую деятельность (ст. 11 Федерального закона от 17.09.98 № 157-ФЗ). Общей лицензии на медицинскую деятельность недостаточно: должна быть лицензия именно на проведение ежегодных профилактических прививок для предупреждения инфекционных заболеваний

    Налоговые последствия

    Оценим налоговые риски в данном варианте.

    Начнем с НДС. Передача вакцины работникам с точки зрения налоговых инспекторов, скорее всего, будет расценена как безвозмездная передача имущества, которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества нельзя учесть в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Помимо этого, налоговые инспекторы потребуют включить стоимость вакцины в доходы работников и удержать с этой суммы НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК РФ).

    В то же время при проведении вакцинации работодатель преследует собственные интересы: он делает это для того, чтобы работник не пропускал рабочие дни и продолжал трудиться даже в период эпидемии, поэтому у работника не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

    Для минимизации рисков доначисления налогов, необходимо прописать в трудовом и (или) коллективном договорах, что вакцинация против гриппа проводится за счет работодателя путем приобретения вакцины и передачи ее работникам.

    Кроме того, для подтверждения расходов на вакцинацию работодателю нужно иметь следующие документы:

    — приказ руководителя организации о проведении вакцинации с обоснованием ее необходимости;

    — перечень работников, желающих вакцинироваться от гриппа. Желательно этот список оформить таким образом, чтобы в нем имелась подпись каждого работника. Исходя из количества работников, включенных в список, организация определит, сколько вакцин необходимо закупить;

    — акт приема-передачи вакцины работникам с указанием даты получения ее каждым сотрудником и подписями получателей.

    Стоимость услуг по вакцинации работников (включая стоимость вакцины) не облагается страховыми взносами. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 1 (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

    Как отмечено в постановлении ФАС Центрального округа от 21.12.2012 № А14-10936/2012, в силу ст. 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников; основным способом профилактики инфекционных болезней, в том числе гриппа, является вакцинация. В обоснование этого вывода судьи сослались на положения ст. 1 Федерального закона от 17.09.98 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» (далее — Закон № 157-ФЗ) и главы IX Санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.1319-03), утв. постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 30.04.2003 № 82 (действовали в спорный период). Напомним, что с 29 апреля 2014 г. применяются Санитарно-эпидемиологических правил СП 3.1.2.3117-13 «Профилактика гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций», утв. постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.11.2013 № 63.

    Кроме того, суд указал, что обязанность организаций и предпринимателей разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические и профилактические мероприятия содержится также в ст. 11 и 25 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — Закон № 52-ФЗ), и действовавшем в спорном периоде постановлении Главного государственного санитарного врача РФ от 30.08.2011 № 117. Отметим, что сейчас в обоснование вакцинации работодатели могут ссылаться на постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2016 № 70 «О мероприятиях по профилактике гриппа и острых респираторных вирусных инфекций в эпидсезоне 2016—2017 годов» (зарегистрировано в Минюсте России 24.06.2016 № 42629, вступило в силу 8 июля 2016 г.).

    Кроме того, судом было установлено, что денежные средства, израсходованные на приобретение вакцины против гриппа и проведение иммунизации работников предприятия, системой оплаты труда общества не предусмотрены, не являются частью заработной платы работников, не зависят от результатов их труда, не являются стимулирующими или компенсационными и носят разовый характер. Учитывая эти обстоятельства, судьи пришли к выводу, что расходы на вакцинацию работников, являющуюся обязанностью работодателя и производящуюся в интересах организации в соответствии с требованиями охраны труда, не являются объектом обложения страховыми взносами.

    Таким образом, стоимость услуг по вакцинации работников (включая стоимость вакцины) не облагается страховыми взносами.

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете будут сформированы следующие записи:

    Вакцинация работников против клещевого энцефалита

    Пик заболеваемости клещевым энцефалитом обычно приходится на май — июнь (не зря клещевой энцефалит называют также весенне-летним энцефалитом). Одним из способов профилактики инфекционных болезней, в том числе против клещевого энцефалита, является вакцинация работников.

    Налоговые последствия подобной операции зависят от способов ее проведения. Проанализируем каждый из них.

    1-ый способ. Приобретение работодателем вакцины для работников.

    Организация самостоятельно приобретает вакцину для работников в медицинском учреждении.

    Способы проведения вакцинации работодателем:

    Выдает своим работникам (для самостоятельной вакцинации в поликлинике)

    Проводит самостоятельно вакцинацию для работников (например, на предприятии существует здравпункт, в штате которого имеется терапевт)

    Отпуск медицинских иммунобиологических препаратов, используемых для иммунопрофилактики, производится по рецептам врачей аптечными организациями и организациями здравоохранения в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области здравоохранения (ст. 12 Закона №157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» (далее по тексту — Закон №157-ФЗ)). А нарушения условий транспортировки и хранения вакцины могут привести в лучшем случае к неэффективности прививки, а в худшем — к осложнениям после вакцинации (гл. VIПостановления Главного государственного санитарного врача России от 10.04.2002 г. №15, Санитарно-эпидемиологические правила СП 3.3.2.1120-02).

    Профилактические прививки проводятся гражданам в государственных, муниципальных или частных организациях здравоохранения либо гражданами, занимающимися частной медицинской практикой, при наличии соответствующей лицензии на медицинскую деятельность (п.1 ст. 11 Закона №157-ФЗ). Общей лицензии на медицинскую деятельность недостаточно: должна быть лицензия именно на проведение ежегодных профилактических прививок для предупреждения инфекционных заболеваний.

    Оценим налоговые риски в данном варианте.

    Налоговые последствия

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Передача вакцины работникам расценивается как безвозмездная передача имущества и, следовательно, облагается НДС. Так, рассматривая вопрос о порядке исчисления НДС в случае предоставления бесплатного питания работникам, Минфин РФ (Письмо от 11.02.2014 г. №03-04-05/5487) разъяснил, что такая операция является объектом налогообложения по НДС.

    Иная точка зрения (например, вакцинация осуществлялась в рамках обязательств по исполнению коллективного договора либо в силу закона), вероятнее всего, приведет к налоговым спорам, о чем свидетельствует арбитражная практика:

    Реквизиты Постановлений ФАС

    Суть судебного решения

    Западно-Сибирского округа от 17.06.2013 г. №А03-7961/2012 (в пользу налогоплательщика)

    Отношения по обеспечению работников питанием в счет оплаты труда являются трудовыми, а не гражданско-правовыми, горячее питание осуществлялось Обществом в рамках обязательств по исполнению заключенного коллективного договора.

    Северо-Западного округа от 12.04.2013 г. №А44-4898/2012 (в пользу налогоплательщика)

    Обеспечение работников бесплатным питанием, вытекающее из условий коллективного договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).

    Уральского округа от 18.01.2011 г. №Ф09-11222/10-С3 (в пользу налогоплательщика)

    Расходы по обеспечению молоком и лечебно-профилактическим питанием сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, являются документально подтвержденными и относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и не являются объектом обложения НДС.

    Северо-Кавказского округа от 28.12.2009 г. №А53-6622/2009 (в пользу налогового органа)

    Передача угля сотрудникам на безвозмездной основе рассматривается как реализация в смыслест. 39 НК РФ в целях обложения НДС.

    2) Налог на прибыль.

    При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в составе признаваемых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Однако, если проведение вакцинации необходимо в силу закона, то расходы на обязательную вакцинацию для целей налогообложения прибыли учитываются как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (ПисьмоМинфина РФ от 01.06.2007 г. №03-03-06/1/357, Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007 г. №КА-А40/5665-07). В противном случае (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2005 г. №20-12/77744) стоимость услуг по проведению вакцинации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

    Проанализируем перечень документов, на основании которых определяется обязательность проведения вакцинации.

    Согласно п. 10.4 Санитарных правил «СП 3.1.3.2352-08. Профилактика клещевого вирусного энцефалита» (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 07.03.2008 г. №19) работодатели (юридические лица, индивидуальные предприниматели) с целью предупреждения заболеваемости проводят профилактические мероприятия: ежегодно составляют списки профессиональных групп риска, подлежащих вакцинации и ревакцинации против клещевого энцефалита, и обеспечивают явку работающих для ее проведения в лечебно-профилактические организации. Не допускают к работе в природном очаге в сезон передачи клещевого энцефалита без предварительной вакцинации (п. 10.4.6 Санитарных правил).

    Статьей 29 Федерального закона от 30.03.1999 г. №52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее по тексту — Закон №52-ФЗ) предусмотрено, что в целях предупреждения возникновения и распространения инфекционных заболеваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений) должны своевременно и в полном объеме проводиться предусмотренные санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия, в том числе мероприятия по осуществлению профилактических прививок. Профилактические прививки проводятся в соответствии с законодательством РФ для предупреждения возникновения и распространения инфекционных заболеваний (ст. 35 Закона №52-ФЗ) в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области здравоохранения (ст. 11 Закона №157-ФЗ). Например, Уральский регион является эндемичным районом для таких инфекционных заболеваний, как клещевой энцефалит. В связи с этим Приказом Министерства здравоохранения Челябинской области от 27.12.2013 г. №2222 разработана ведомственная целевая программа «Предупреждение и борьба с социально значимыми заболеваниями» на 2014 год».

    В соответствии с частью II.1 Приказа Министерства здравоохранения СССР от 09.04.1970 г. №141 «О дальнейшем совершенствовании мероприятий по профилактике клещевого энцефалита» при отборе угрожаемых контингентов следует исходить из того, что к профессионально угрожаемым контингентам относятся лица, работа которых связана с пребыванием в лесу на территории природных очагов клещевого энцефалита. Это работники геологоразведочных, топографогеодезических организаций, нефте- и газоразведки, разведки полезных ископаемых и т.п.; лесоустроительных полевых организаций, леспромхозов; лица, занятые на лесозаготовках, лесосплаве, подсочке леса; строители, работающие в условиях лесных массивов, а также охотники, рыболовы, пастухи, ботаники, зоологи, энтомологи, экскурсоводы, инструкторы туризма и т.п.

    Работники, обслуживающие полевые лагеря, базы, точки различных организаций, а также объекты гидрометеорологии и контроля природной среды, мелиорации и водного хозяйства, коммунального хозяйства, оздоровительные учреждения для детей и взрослых, базы отдыха и туризма, кемпинги, мотели и т.п., расположенные на территории природных очагов клещевого энцефалита.

    Кроме того, к угрожаемым контингентам также относятся любые другие профессии, специальности и виды деятельности, связанные с работой в природных очагах клещевого энцефалита.

    Для такой категории работников не проведение вакцинации может повлечь для работодателя наказание со стороны Роспотребнадзора. Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 07.03.2014 г. №Ф09-14480/13 отмечено, что «в нарушение п. 6.3.1 «СП 3.1.3.2352-08 Профилактика клещевого вирусного энцефалита» обществом не обеспечен 95% охват вакцинопрофилактикой против клещевого энцефалита».

    Таким образом, на основании вышеизложенных документов можно выделить:

    • обязательную вакцинацию против клещевого энцефалита, проведение которой необходимо для работников, чья деятельность связана с местонахождением в лесных массивах (например, строители, работники, осуществляющие разведку и добычу полезных ископаемых, работники лесных хозяйств: егеря, сотрудники леспромхозов);
    • добровольную вакцинацию против клещевого энцефалита для категории работников, не предусмотренных санитарными правилами (например, офисные работники).
    • В том случае, если добровольная вакцинация против клещевого энцефалита работников предусмотрена в коллективном договоре, то стоимость переданной вакцины может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль. Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 24.10.2006 г. №А65-6040/05, судьи признали обоснованными затраты на проведение вакцинации работников, поскольку в соответствии с коллективным договором работодатель обязан проводить ежегодную вакцинацию работников против клещевого энцефалита. И, по мнению, суда, такие затраты классифицируются в качестве расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ). Ряд арбитражных судов позволяет учитывать расходы на вакцинацию в качестве расходов, связанных с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2008 г. №А21-7038/2007, Уральского округа от 19.12.2007 г. №Ф09-10406/07-С3 и Московского округа от 16.07.2007 г. №КА-А40/5665-07).

      Указанные расходы, по мнению, арбитражных судов, могут быть отнесены как к расходам на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ), если прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре либо к прочим расходам, связанным с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

      Однако, учитывая разъяснения контролирующих органов, данная позиция, вероятнее всего, приведет к налоговым спорам.

      Согласно позиции контролирующих органов, стоимость переданной работнику за счет средств организации вакцины подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Однако обязательная вакцинация, которая проводится либо в силу закона, либо в силу реализации положений трудового и (или) коллективного договора, осуществляется, прежде всего, в интересах самого работодателя и у работника не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

      4) Страховые взносы во внебюджетные фонды.

      Арбитражные споры по поводу включения или не включения тех или иных выплат в базу для начисления страховыми взносами обусловлены тем, что Законами №212-ФЗ и №125-ФЗ не раскрывается само понятие, как «выплаты, производимые в рамках трудовых отношений». И специалисты ПФР и ФСС РФ считают (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 г. № 647-19), что к объекту обложения страховыми взносами относятся любые выплаты, производимые физическим лицам, состоящим в трудовых отношений с организацией (например, выплаты к юбилейным датам, оплата работнику стоимости санаторно-курортных путевок и пр.).

      Может ли передача вакцины работнику расцениваться как выплата в рамках трудовых отношений?

      Так, рассматривая вопрос о начислении страховых взносов на обязательную вакцинацию работников от гриппа, судьями (Определение ВАС РФ от 03.04.2013 г. №ВАС-3338/13) было отмечено, что спорные выплаты системой оплаты труда организации не предусмотрены, не являются частью заработной платы работников, не зависят от результатов их труда, не являются стимулирующими или компенсационными и носят разовый характер. А поэтому, руководствуясь положениями ст. 5, 7, 8, 18 Закона №212-ФЗ, ст. 129, 164, 191, 223 ТК РФ, ст. 1 Закона №157-ФЗ,ст.11, 25 Закона №52-ФЗ, расходы на вакцинацию работников, являющуюся обязанностью работодателя и производящуюся в интересах организации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

      Однако спор возник в момент действия «старой» редакции Закона №212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2011 году – периода проверки), при этом проведение вакцинации работников было обязательным в силу закона (ст.223 ТК РФ).

      В случае же передачи вакцины работникам, вакцинация которых не является обязательной в силу закона, территориальные внебюджетные фонды могут по-прежнему настаивать на обложении стоимости переданной вакцины страховыми взносами.

      Итак, при выборе данного способа налогоплательщику необходимо документально доказать, что конкретному работнику действительно проведена вакцинация. Кроме информированного медицинского согласия на проведение вакцинации, у работодателя должны быть ведомости с подписями работников о том, что им поставлены прививки (если вакцинация проводилась в здравпункте), либо справка из поликлиники (если вакцинация проводилась в медицинском учреждении).

      Вакцинация работников организации

      Некоторые работодатели заботятся о здоровье своих работников и поддержании их работоспособности в период эпидемии гриппа и ОРВИ. С этой целью организуется проведение вакцинации. Как правильно это сделать, рассмотрим в статье.

      Работодатели заинтересованы в бесперебойной работе всех структурных подразделений в период эпидемии гриппа и ОРВИ, поэтому могут выбрать наиболее подходящий для организации способ проведения вакцинации.

      3 способа провести вакцинацию работников:

      заключить договор на проведение вакцинации с медицинской организацией, имеющей лицензию на медицинскую деятельность;

      заключить договор добровольного медицинского страхования (ДМС), в котором предусмотреть, в частности, вакцинацию от гриппа;

      компенсировать работникам стоимость прививки, оплаченной ими самостоятельно.

      Требования законодательства

      Статья 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (в ред. от 28.11.2015; далее — Федеральный закон № 52-ФЗ) обязывает индивидуальных предпринимателей и организации в соответствии с осуществляемой ими деятельностью выполнять требования санитарного законодательства, постановлений, предписаний должностных лиц, осуществляющих федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор, а также проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия.

      Обратите внимание!

      К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям относятся профилактические прививки, проводимые в соответствии с действующим законодательством в целях предупреждения возникновения и распространения инфекционных заболеваний (п. 2 ст. 25, пп. 1, 3 ст. 29, ст. 35 Федерального закона № 52-ФЗ).

      В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» (в ред. от 31.12.2014, с изм. от 14.12.2015) прививки от гриппа включены в национальный календарь профилактических прививок, утвержденный Приказом Минздрава России от 21.03.2014 № 125н. В календаре указано, что обязательной вакцинации от гриппа подлежат в т. ч. работники отдельных профессий и должностей (медицинских и образовательных организаций, транспорта, коммунальной сферы).

      Кроме того, вопросы профилактики гриппа регламентированы СП 3.1.2.3117-13 «Профилактика гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций» (далее — СП 3.1.2.3117-13).

      Извлечение из СП 3.1.2.3117-13

      VIII. Организация профилактических и противоэпидемических мероприятий в предэпидемический период

      […]
      8.3. Руководителями организаций, сотрудники которых относятся к группам риска по заболеваемости гриппом и ОРВИ (работники медицинских и образовательных организаций, торговли, общественного питания, транспорта), должны приниматься меры по проведению специфической профилактики гриппа и неспецифической профилактики ОРВИ.
      8.4. Руководителями прочих организаций организуется проведение профилактических прививок против гриппа сотрудникам в соответствии с действующими нормативными правовыми документами.

      Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 20.08.2015 № 39 предписано проводить вакцинацию в рамках мероприятий по профилактике гриппа и ОРВИ в эпидсезоне 2015–2016 гг. Пунктом 2.1 указанного постановления руководителям организаций независимо от организационно-правовой формы рекомендовано выделить средства на организацию и проведение вакцинации сотрудников против гриппа.

      Следовательно, законодательство не устанавливает безоговорочной обязанности для всех работодателей проводить вакцинацию работников от гриппа и ОРВИ. В большинстве случаев ее организация и проведение — это добровольное решение работодателя.

      Может ли вакцинация быть обязательной?

      Вакцинация от гриппа и ОРВИ для работодателей может являться не только добровольной, но и обязательной.

      Обязательная вакцинация работников проводится работодателем во исполнение норм закона либо по предписанию (постановлению) должностного лица, осуществляющего федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор, или другого уполномоченного органа (например, главного государственного санитарного врача или его заместителя согласно подп. 6 п. 1 ст. 51 Федерального закона № 52-ФЗ).

      Если в организации принято решение о проведении вакцинацию работников, это нужно зафиксировать в приказе (распоряжении) руководителя. В этом документе желательно обосновать (со ссылками на законодательство) необходимость вакцинации работников. Если вакцинация работников проводится в обязательном порядке, нужно сделать ссылки на соответствующий закон или полученное предписание (постановление) должностного лица.

      С приказом о проведении вакцинации (см. приложение) нужно ознакомить всех работников.

      Приказ на премирование сотрудников: образец, формы и особенности

      Законодательство РФ позволяет вводить дополнительные стимулы для сотрудников, которые качественно справляются со своими задачами. Наиболее распространённым вариантом становится назначение премии. Потому стоит отдельно рассмотреть вопрос о составлении образца приказа на премирование сотрудников.

      Основания для выплаты премий: какими они могут быть?

      Основания для выплаты премий

      Наличие оснований при выплате премий – обязательное требование. Иначе расходы при учёте налогооблагаемой базы будут учтены неверно. Бухгалтеры перечисляют денежные средства только после получения соответствующих ходатайств со стороны руководителя. Обычно в этом случае составляют докладную записку, где указываются достижения конкретного сотрудника.

      Премия может быть связана с конкретными достижениями в трудовой деятельности. Либо её связывают с определёнными датами:

    • юбилей;
    • праздник;
    • памятное событие.
    • Кроме того, допустимо использование и других причин при выплате премий:

    • Перевыполнение нормы.
    • Успешное завершение работы над сложным заданием.
    • Согласие на исполнение внеурочных задач.
    • Готовность к труду в праздники и выходные.
    • Создание новаторских предложений и так далее.
    • В докладной записке надо обязательно указать, по какой причине сотруднику выдают премию. А для бухгалтера основанием становится само ходатайство, где приводится это описание.

      Составление приказа по выплате премий

      Начиная с 2013 года правительство отказалось от унифицированной формы для приказов по премиям. Потому составление происходит с использованием произвольной формы. Но никто не запрещает применение утверждённого ранее бланка, если предприятию интереснее именно такой вариант.

      Разрешено продолжать использовать форму Т-11. Например, при выплате вознаграждений конкретному сотруднику. Если поощряется сразу несколько человек, то наиболее актуальной формой будет Т-11а. Следующие пункты для данного документа считаются обязательными:

    • полное название компании — должно совпадать со сведениями из учредительной документации;
    • дата оформления приказа и указание порядкового номера, под которым осуществляется регистрация;
    • наименование документа;
    • номер подчинённого по табелю;
    • Ф. И. О. служащего и должность (при использовании формы 11а предполагается оформление специальных таблиц, где подробно описываются сведения относительно премируемых сотрудников);
    • разновидность используемого поощрения;
    • конкретная сумма, подлежащая выплате;
    • описание повода;
    • основание для выплаты премииподпись работодателя.
    • Порядок составления документа можно описывать во внутренних нормативах, принятых на том или ином предприятии. Главное – учитывать общие нормы законодательства, действующие на территории страны к тому или иному моменту.

      Пошаговая схема создания приказа будет выглядеть следующим образом:

    • Сначала составляется докладная записка. За это отвечает непосредственный руководитель коллектива либо всего трудового коллектива. Документ направляется на имя генерального директора. Или владельца компании. Обязательно надо указать мотив, который стал причиной начисления премии.
    • Директор знакомится с запиской, ставит печать и роспись при отсутствии возражений.
    • Готовится представление на сотрудника. С обязательным указанием повода, по которому назначена премия.
    • Последний этап – издание приказа о премировании. Бухгалтер после этого должен получить отдельное распоряжение на выдачу денежных средств.
    • Разновидности приказов на премии

      Приказы на выплату премии бывают разные

      Существует несколько критериев, по которым данные документы можно делить на несколько групп.

      В зависимости от объёма информации:

    • массовые — когда премируются все сотрудники либо большинство;
    • единичные — если приказ относится к отдельному подчинённому.
    • Регулярность оформления также бывает разной:

      • плановая — предполагает, что периодичность издания установлена по внутренним нормативным актам;
      • внеплановая: приказы оформляются, только если руководство принимает конкретное решение.
      • Закон говорит, что приказ надо выпускать при назначении разовых и годовых, ежемесячных и квартальных премий.

        Документ оформляют только один раз, у распоряжения длительный срок действия. Исключения – ситуации, когда работодатель сам планирует внести корректировки в данное распоряжение. Каждый раз заново издают только приказы о премировании по итогам года. Даже если общая система вознаграждений за это время остаётся той же самой.

        Наконец, основание для выдачи средств тоже может быть разным, об этом уже говорилось выше. Структура у всех документов одинакова, несмотря на некоторые различия в названиях и обозначениях.

        Описание общих требований по премированию

        Система поощрений создаётся для сотрудников, которые в любых условиях добросовестно справляются со своими обязанностями. Необходимо учитывать следующие нюансы, когда создаётся система на том или ином предприятии:

      • Локальные нормативные акты по премированию не должны ухудшать текущего положения сотрудника на предприятии.
      • Условие об оплате труда – обязательно для любого трудового соглашения. Отмена премий в одностороннем порядке недопустима.
      • Отдельно устанавливаются производственные показатели, при достижении которых выплачиваются премии.
      • Для расходов важно не только экономическое обоснование, но и документальное подтверждение. Если компания терпит серьёзные убытки, то контролирующие органы могут признать неправомерной выплату крупных премий.
      • Положение по премированию

        Положение по премированию: содержание и преимущества

        У многих компаний этот документ просто отсутствует. Считается, что достаточно одной ссылки на то, что у работника появилось право на повышение оклада в том или ином размере. Но этого явно недостаточно, чтобы на практике разработать и применять эффективную систему вознаграждений.

        У разработки самого положения о премировании есть ряд положительных аспектов:

        1. Возможность установить конкретную периодичность премирования.
        2. Отдельно определяются критерии, связанные с наличием оснований для системы премирования. Например, когда компания получает прибыль от реализации крупных проектов, если доход поступает из других источников.
        3. Расчёт субъективных факторов при начислении премии.
        4. Обеспечение доказательной базы для ввода системы премирования. Это важно в случае дополнительных проверок со стороны налоговой либо трудовой инспекции.
        5. Содержание самих правил премирования также бывает разным. Рекомендуется включать пункты, посвящённые следующим вопросам:

        6. перечень выплат, на которые премии начисляются либо не начисляются;
        7. перечень обстоятельств, при которых размер выплат может уменьшаться;
        8. источники поступления выплат;
        9. периодичность премирования;
        10. порядок расчёта;
        11. конкретные размеры;
        12. круг премируемых;
        13. условия премирования;
        14. показатели премирования.
        15. Дополнительные рекомендации по оформлению документа

          Нужно учитывать и другие особенности, когда разрабатывается локальный документ, регулирующий премирование.

        16. Обязательно использование чёткого и ясного языка. Любой сотрудник должен понять содержание, вне зависимости от своих навыков и знаний, уровня образования.
        17. Положение может устанавливать как один из видов премий, так и сразу несколько.
        18. Когда принимаются конкретные решения, надо учитывать стандартный порядок, по которому принимается документ.
        19. Надо также указать, что выплата премий – право, но не обязанность компании и руководства.
        20. Приказ о премировании – это документ, связанный с личным составом предприятия. Потому важным требованием становится наличие в тексте ссылок на конкретные положения Трудового законодательства. Ссылаться можно и на локальные нормативные акты.

          Для целей премирования надо подтверждать производственные показатели, которых удалось достичь. Это важно не только для управленческой отчётности. Такой подход помогает избежать конфликтов как с самими сотрудниками, так и с контролирующими органами.

          Для решения этих задач составляются планы и отчёты. Руководство также должно решить, с какой периодичностью составляются данные документы. Но слишком частое их заполнение будет однозначно отрывать от работы. А слишком редкое их появление сделает сам факт отчётности обычной формальностью.

          Строгие требования к самой отчётности отсутствуют, потому компании могут сами выбирать формы, в которых ведутся документы. Они помогают подтвердить отсутствие дискриминации на предприятии. Главное – чтобы в документации находили отражение только реальные показатели. Кроме того, добросовестность выполнения обязанностей не может быть главным фактором при определении обычной заработной платы.

          Оформление и установление порядка выплаты премий – важный вопрос, который должен быть решён на каждом предприятии. Главное – чтобы используемые механизмы были абсолютно прозрачными. От этого зависит в том числе создание дружественной атмосферы в коллективе.

          Текучка кадров будет устранена. С работодателем благодаря соблюдению простых правил возникает меньше конфликтов. А правильно оформленные сопровождающие документы позволят подтвердить правомерность всех принимаемых решений и осуществляемых действий.

          Как сформировать приказ о премировании работников, смотрите в этом видео:

          Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Закрыть меню