Усн доходы возврат товара

Содержание:

Возврат товара на УСН

Возврат как обратная реализации

В случае, когда возврат товара осуществляется без предварительно выявленных изъянов в качестве, необходимо оформить документы для обратной реализации. Необходимо составить соглашение о взаимозачете задолженностей на основании договоров на реализацию и возврат (обратная реализации), в том случае, если оплата возвращаемого товара еще не была осуществлена. Если возвращаемый товар уже оплачен, то сумму, полученную в момент обратной реализации, необходимо оформить в качестве дохода.

Однако в зависимости от системы налогообложения организации, отражение суммы возврата будет отличаться. Например, организация с упрощенной системой налогообложения (доходы минус расходы), закупила товар 19 марта 2014 года в размере 35400 р. (в т. ч. НДС — 5400 р.). Поскольку товар абсолютно не имел спроса, поставщик согласился забрать товар. К этому моменту товар не был оплачен. Следовательно, был составлен договор об обратной реализации.

В день возврата товара поставщику 25 апреля 2014 года стороны подписали соглашение о взаимозачете. В результате покупатель, возвративший товар поставщику, в этот же день отображает 35400 рублей в качестве дохода (от обратной реализации). Одновременно нужно отразить и в расходах, разделив отдельно на сумму товара 30000 р. и сумму НДС – 5400 р. Тогда налогооблагаемая база для этой организации (доходы минус расходы) будет нулевая (35400 р. — 30000 р. — 5400 р.)

Для организации с упрощенной системой налогообложения (налог с дохода) в результате процедуры возврата возник бы только дополнительный налогооблагаемый доход в 35400 р.

НДС и необходимость счет-фактуры

Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.

Возврат и признание договора недействительным

Следовательно, организация с упрощенной системой налогообложения ни в коем случае не создает и не выдвигает счет-фактуру при возврате товаров.

В ГК РФ (ст. 460 – ст. 480) представлен неполный ряд ситуаций, при которых организация — покупатель имеет основание вернуть поставщику товар и забрать уплаченные за него деньги. К таким ситуациям относят доставки товаров:

  • в меньшем количестве, чем описано в договоре купли-продажи;
  • в ассортименте, отличающемся от договорного;
  • не соответствующего стандартным качественным характеристикам;
  • в негерметичном или поврежденном контейнере;
  • неправильной комплектовки.
  • Если обнаруживаются существенные нарушения договора по вышеизложенным ситуациям, то он признается недействительным.

    К примеру, в случае выявления существенных несоответствий товара качественным характеристикам необходимо создать комиссию, в которую должны включаться МОЛ организации и создать акт, выступающий правовым основанием для предоставления поставщику претензии.

    В претензии, созданной на основании акта, обязательно отражаются:

    • датировка/№ накладной и договора;
    • название изделий, переданных на возврат в соответствии с претензией;
    • перечень качественных несоответствий;
    • реквизиты составленного акта;
    • вывод комиссии или независимого эксперта.
    • В тексте претензии указываются распоряжения в отношении некачественных изделий, например, возврат поставщику некачественного изделия. Перечень этих изделий нужно оформить РН (ТОРГ-14) с обязательной ремаркой «на возврат».

      Как отразить в книге доходов и расходов при усн возврат денег покупателю

      Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

      Об этом прямо говорится в п.

      КУДиР по УСН «доходы» в 2018: заполняем шутя!

      1.1 ст. 346.15 дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся по сути: В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы: фактические траты из сумм субсидий, полученных от государства по программам: поддержки малого/среднего бизнеса или содействия самозанятости безработных; вычитаемые из рассчитанного налога выплаты по п.

      Возврат аванса покупателю при УСН

      по договору поставки от 20.06.2018 № 17.

      Указанный договор был расторгнут 15.09.2018. Возврат аванса покупателю — на расчетный счет ООО «Пассив» 20.

      Учет доходов при УСН: легко и с удовольствием

      346.15, п.1 ст.249 НК РФ. Графа 2: Платежное поручение от 17.10.2011 г. №540 Графа 3: Поступила выручка от продажи товаров Графа 4: 200 000 Не забудьте про авансы Графа 2: Платежное поручение от 23.11.2011 г.

      Книга учета доходов и — расходов для — УСН в — 2018 году

      Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)? Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н.

      КУДиР состоит из титульного листа и 4 разделов.

      Торговая организация на УСН (доходы минус расходы)

      Торговая организация на УСН (доходы минус расходы).

      Как отразить в книге доходов и расходов возврат товара покупателем и возврат ему денежных средств по причине брака?

      На вопрос отвечала Т.О. Евмененко, эксперт по финансово-экономическим вопросам ООО «Центр финансовых экспертиз Северо-Запад»

      Мероприятия

      При использовании материалов гиперссылка на БУХ.1С обязательна.

      Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

      Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

      На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

      Решения для управления

      1 ст. 346.15 НК РФ ). А вот доходы из статьи 251 НК РФ при расчете «упрощенного» налога не учитываются. Значит, и записывать их в графу 4 не нужно. Что касается учитываемых расходов, то их исчерпывающий перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

      В Эльбе необходимо создать — поступление на сумму возврата денежных средств по Банку/Кассе, в УСН не учитываем. Тип операции «Возврат средств от поставщика».

      Возврат денег покупателю при усн доходы

      В книге учёта доходов и расходов уменьшение доходов отражается на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю.

      При этом возвращённая сумма указывается в графе 4 разд. I книги учёта доходов и расходов как доход со знаком «минус».

      Таким образом, налогоплательщик-продавец, применяющий УСН, возвращая покупателям ранее полученный аванс (предоплату), на сумму возврата уменьшает того налогового (отчётного) периода, в котором производит возврат.

      Возврат товара с НДС при применении УСН

      По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент вручения товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Поскольку оборудование было принято и оприходовано покупателем на склад, право собственности на него перешло от поставщика к покупателю.

      При возврате поставщику оборудования право собственности на него перейдет от покупателя к продавцу. Такая операция в целях налогообложения признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Лица, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются и счета-фактуры при реализации товаров не выставляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 24.10.2013 № 03-07-09/44918). Поэтому при возврате оборудования поставщику организация, применяющая УСН, оформляет только первичные документы на отгрузку (товарную накладную, транспортную накладную и т.д.), в которых возвращаемое оборудование указывается по полной стоимости с учетом НДС без выделения суммы налога в отдельную позицию.

      Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ «О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров». Чиновники дали следующие разъяснения.

      В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

      Итак, поскольку оборудование возвращается поставщику, он примет НДС к вычету на основании своего счета-фактуры, который был выписан при отгрузке этого оборудования покупателю. Такой порядок применяется, если покупатель, применяющий УСН, не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.

      Если же организация, применяющая УСН, при возврате оборудования выставит в адрес поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога, она должна будет уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, у нее появится обязанность по представлению декларации по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поставщик в этом случае примет НДС к вычету по возвращенному оборудованию на основании счета-фактуры покупателя (письма от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, № 03-07-09/17917, № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466).

      Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту.

      Усн: доходы при возврате аванса

      При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9.Необходимо иметь следующие документы:

    • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
    • выписку банка (доказывает перечисление денег);
    • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

    Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов.
    Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

    Возврат предоплаты покупателю при усн

    Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата.

    Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от 31.08.2011 N 16-15/[email protected] указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.

    Оформляем возврат аванса на усн

    В то же время в силу тех или иных обстоятельств сделка может так и не состояться и полученные авансы нужно будет вернуть.

    Между тем, дабы скорректировать размер своих доходов, в том числе и в целях соблюдения лимита, позволяющего применять УСН, необходимо учесть некоторые нюансы. Порядок признания доходов и расходов на УСН регулируется положениями ст. 346.17 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

    Вопрос — ответ

    Кодекса авансы «упрощенцы» включают в налоговую базу в периоде их получения.

    А при возврате полученной ранее предоплаты на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В Минфине решили, что в таком же порядке определяется и предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН.

    Возвращенный аванс превышает доходы В ряде случаев сумма возвращенного аванса может превышать доходы, полученные «упрощенцем» в периоде возврата предоплаты.

    Вот тут и возникает проблема. Особенно это касается «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы». Как разъяснил Минфин России в Письме от 30 июля 2012 г.

    N 03-11-11/224, при отсутствии доходов в течение налогового периода налоговую базу уменьшить нельзя.

    Возврат аванса при усн: налоговые сложности (баразненок н.)

    Случается так, что в качестве предоплаты покупатель передает то или иное имущество (оборудование, иной товар и т.п.). Учитывается ли такой аванс на УСН? Ответ на этот вопрос будет однозначно утвердительным. Согласно п. 4 ст. 346.18 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 Кодекса. В общем случае рыночной признается договорная стоимость товаров, работ или услуг (за исключением контролируемых сделок).

    Таким образом, полученный неденежный аванс «упрощенец» должен включить в состав доходов по рыночной стоимости полученного в счет последующей поставки товара имущества.А вот как учесть возврат такого аванса? Здесь все немного сложнее, несмотря на то что экономический смысл операции по возврату аванса не меняется от того, в какой форме были осуществлены расчеты.

    Дело в том, что в п. 1 ст.

    Возврат денег на усн

    Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

    На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы).

    Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу? Признаем аванс доходом Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1.
    Главная — Статьи На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается.

    В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег.

    А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку. Как учесть возврат аванса Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают:

    доходы от реализации (ст. 249

    НК РФ);

  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
  • Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст.

    251 Кодекса.»Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

    Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы

    Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы». Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец» с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.

    Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы минус расходы

    При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12.Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена. Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ I. Доходы и расходы Регистрация Сумма дата и номер первичного документа содержание операции доходы, руб. расходы, руб. 2 3 4 5

    Документы при возврате товаров от покупателя на УСН

    Кроме ТОРГ 12, вы должны написать соглашение о возврате товаров в двух экземплярах. Документ подписывают покупатель и продавец
    Из Консультанта
    Покупатель составляет и направляет поставщику следующие документы:
    — акт о недостатках товара, выявленных при его приемке. Форма акта может быть установлена договором поставки или учетной политикой покупателя. В частности, можно использовать формы М-7 или ТОРГ-1 и ТОРГ-2. По соглашению сторон в составлении акта может участвовать представитель продавца;
    — претензионное письмо с требованием принять товар обратно и вернуть уплаченные за него деньги;
    — накладную на возврат товара.
    Можно использовать форму ТОРГ-12 с пометкой «возврат». В этой накладной указывается та же цена товара, что и в накладной продавца.

    Накладную на возвращаемые товары составляет покупатель. Можно использовать форму ТОРГ-12 с пометкой «возврат». Цена товаров в накладной — та же, что и в накладной, составленной продавцом при отгрузке товара
    Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара зависит от того, является ли покупатель плательщиком НДС.
    Ситуация 1. Покупатель — плательщик НДС. Независимо от того, возвращает покупатель весь отгруженный ему товар или только его часть, он должен выставить продавцу «отгрузочный» счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров (Письма Минфина от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 09.02.2015 N 03-07-11/5176). Этот счет-фактуру: — покупатель регистрирует в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж);
    — продавец регистрирует в книге покупок (п. 2 Правил ведения книги покупок).
    Ситуация 2. Покупатель — не плательщик НДС. Здесь возможны два варианта (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@):
    Вариант 1. Покупатель возвращает весь товар. Тогда новый счет-фактура никем не составляется. Продавец регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он составил при отгрузке товаров покупателю.
    Вариант 2. Покупатель возвращает часть товара. В этом случае продавец оформляет корректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок.

    Из Консультанта
    КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧЕСТЬ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРОДАВЦУ?
    Для целей налогообложения учет покупателем возврата товара продавцу зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный.
    Ситуация 1. Возвращается некачественный товар.
    Налог на прибыль. Доходов и расходов по этой операции не возникает.
    НДС. Если брак был обнаружен при приемке товара (т.е. товар не был принят к учету), НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, к вычету не принимается (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если брак был обнаружен после приемки товара (т.е. товар был принят к учету) (Письмо Минфина от 31.07.2012 N 03-07-09/100):
    — НДС, относящийся к стоимости возвращаемого товара, который был принят к вычету, не восстанавливается;
    — при возврате товара покупатель начисляет НДС на стоимость товара и выставляет продавцу счет-фактуру (Письмо Минфина от 09.02.2015 N 03-07-11/5176).
    УСН. Доходов и расходов по этой операции не возникает. Деньги, уплаченные продавцу и возвращенные им после возврата товара, учитывать в доходах не надо (Письмо Минфина от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
    Ситуация 2. Возвращается качественный товар.
    В этом случае возврат товара рассматривается как его продажа бывшему продавцу (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).
    Налог на прибыль.
    На дату возврата товара покупатель:
    — признает выручку в размере стоимости возвращенного товара (без НДС);
    — признает в расходах покупную стоимость возвращенного товара (без НДС).
    НДС. На дату возврата товара покупатель начисляет НДС на стоимость возвращенного товара и выставляет продавцу счет-фактуру. «Входной» налог, относящийся к стоимости возвращенного товара и принятый к вычету, восстанавливать не надо.
    УСН. Стоимость оплаченного продавцу товара и НДС по нему покупатель учитывает в расходах на дату возврата (Письмо Минфина от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256). Деньги, уплаченные продавцу и возвращенные им после возврата товара, покупатель учитывает в доходах на дату их получения.

    Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), приобретает товары для перепродажи. Необходимо ли отражать в Книге учета доходов и расходов суммы «входного» НДС отдельной строкой?
    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 2 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/256
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее. Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы налогоплательщики учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам). В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 Кодекса. Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров. Согласно ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Пунктом 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено, что в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в ст. 346.16 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость товаров, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.
    Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 02.12.2009

    Вопрос:
    Организация применяет УСН. По разным причинам контрагенты иногда возвращают организации продукцию. Обязаны ли контрагенты в накладной на возврат товара указывать сумму НДС, несмотря на то что организация не является плательщиком НДС?
    Ответ:
    Если по условиям договора поставки покупатель, применяющий общий режим налогообложения, возвращает качественный товар, то он обязан указать в товарной накладной сумму возвращаемого товара с выделенной суммой НДС. В случае возврата некачественного товара сумма НДС в накладной не указывается, так как товар не продается налогоплательщиком НДС, а возвращается как бракованный.
    Обоснование:
    Если покупатель применяет общую систему налогообложения и возвращает качественный товар в случаях, когда такая возможность предусмотрена договором, то фактически происходит обратная реализация данного товара. Соответственно, в учете продавец отражает данную операцию как приобретение товара, как правило, по цене, указанной в договоре поставки. Покупатель также обязан выписать счет-фактуру на сумму возвращаемого товара и накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с выделенной суммой НДС (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
    Если покупатель возвращает товары ненадлежащего качества, то он вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 518 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
    В этой ситуации возврат некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора поставки. Следовательно, возврат некачественного товара не является его обратной реализацией (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 N Ф04-6913/2006(27499-А46-7) по делу N 25-1963/05, ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 по делу N А72-14034/05-28/220).
    Покупатель в этом случае должен составить акт о несоответствии товара по качеству и количеству по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика в произвольной форме либо по форме N ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей», утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Этот документ является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
    Покупатель также должен выписать расходную накладную на возврат товара и передать ее поставщику (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5). В расходной накладной в этом случае не указывается сумма НДС, так как товар не продается налогоплательщиком НДС, а возвращается как бракованный.
    Продавец оформляет прием возвращаемого товара накладной. Данная накладная составляется продавцом в двух экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, другой передается покупателю (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли). В.И.Суколенова ЗАО «Сплайн-Центр» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 26.02.2011

    Возврат товаров, УСН доход

    Вопрос-ответ по теме

    При возврате товара в бухучете отражаю выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику, и одновременно в составе расходов отражаю фактическую себестоимость возвращенного товара. Почему данная сумма возврата будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Предположим ситуация — предприятие год не работало, в течение года был только возврат поставщику ранее приобретенного товара (предприятие на УСН доходы), я отражаю доходы в размере возвращенного товара и я отражаю расходы — в виде себестоимости, и получается по Вашему мнению, я еще должна заплатить налог с суммы возврата, т.к. Вы пишите, что данная сумма будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Ведь поступление выручки на р/сч или в кассу не было!

    Если организация на УСН делает возврат товара по своей инициативе, и к качеству претензий нет, то провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги.

    А если вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в письме от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/228.

    Как при упрощенке отразить возврат товаров

    Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах учтите выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах – стоимость их приобретения (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. рекомендации:

    По основаниям, предусмотренным законодательством, покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

    Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (п. 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 8, август 2015

    Возврат товара: безукоризненный учет у покупателя

    Как компании на упрощенке отразить возврат товара

    – Допустим, упрощенщик делает возврат товара по своей инициативе. К качеству претензий нет. Провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги. Используете объект «доходы минус расходы»? На дату возврата учтите в расходах стоимость оплаченного товара с учетом НДС. Счет-фактуру бывшему продавцу не выставляйте, ведь вы плательщиком НДС не являетесь. А когда вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо. Это подтверждает и Минфин России в письме от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/228. Соответственно, и стоимость возвращенных товаров в расходах не учитывайте. Получается, что при возврате брака у компании не будет ни доходов, ни расходов.

    Закрыть меню